河南省明確互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)

國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告

　　為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，方便貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票），促進(jìn)物流業(yè)降本增效，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2017〕579號）有關(guān)要求，現(xiàn)將我省開展試點(diǎn)工作的有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、試點(diǎn)內(nèi)容經(jīng)國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局批準(zhǔn)，互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)可以為同時(shí)符合以下條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。

　?。ㄒ唬┰谥腥A人民共和國境內(nèi)（以下簡稱“境內(nèi)”）提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。

　?。ǘ┨峁┕坟浳镞\(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運(yùn)輸證》；提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國水路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運(yùn)輸證》。

　?。ㄈ┰诙悇?wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）按增值稅小規(guī)模納稅人管理。

　　（四）注冊為該平臺會(huì)員。

　　二、試點(diǎn)企業(yè)的確定納入試點(diǎn)范圍的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)（以下簡稱試點(diǎn)企業(yè)），應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

　?。ㄒ唬﹪鴦?wù)院交通運(yùn)輸主管部門公布的無車承運(yùn)人試點(diǎn)企業(yè)，且試點(diǎn)資格和無車承運(yùn)人經(jīng)營資質(zhì)在有效期內(nèi)。

　?。ǘ┢脚_應(yīng)實(shí)現(xiàn)會(huì)員管理、交易撮合、運(yùn)輸管理等相關(guān)系統(tǒng)功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲(chǔ)、分析能力。

　　試點(diǎn)企業(yè)代開專用發(fā)票不得收取任何費(fèi)用。

　　符合上述條件的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)本著自愿原則申請作為試點(diǎn)企業(yè)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)申請表》（見附件1）。

　　三、專用發(fā)票的開具貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具專用發(fā)票的，可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號，以下稱《管理辦法》）的有關(guān)規(guī)定，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申請代開專用發(fā)票，也可以委托試點(diǎn)企業(yè)按照以下規(guī)定代開專用發(fā)票：

　　（一）試點(diǎn)企業(yè)僅限于為符合本公告第一條所列條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱會(huì)員）通過本平臺承攬的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)代開專用發(fā)票。

　　（二）試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)與會(huì)員簽訂《委托代開增值稅專用發(fā)票代繳稅款協(xié)議》（范本見附件2）。

　?。ㄈ┰圏c(diǎn)企業(yè)使用自有專用發(fā)票開票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（或稅務(wù)登記證號碼、或組織機(jī)構(gòu)代碼）。

　　貨物運(yùn)輸服務(wù)接受方以試點(diǎn)企業(yè)代開的專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　?。ㄋ模┰圏c(diǎn)企業(yè)代開的專用發(fā)票，相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)與會(huì)員通過本平臺承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲(chǔ)，以備核查。

　　（五）試點(diǎn)企業(yè)接受會(huì)員提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，不得為會(huì)員代開專用發(fā)票。試點(diǎn)企業(yè)可以按照《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　四、涉稅事項(xiàng)的辦理

　　（一）試點(diǎn)企業(yè)代開專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅等有關(guān)稅費(fèi)，由試點(diǎn)企業(yè)按照《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，按月代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會(huì)員。試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款后，不再就同一筆業(yè)務(wù)代開專用發(fā)票。

　?。ǘ?huì)員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點(diǎn)企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　?。ㄈ┰圏c(diǎn)企業(yè)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，代開專用發(fā)票對應(yīng)的收入不屬于試點(diǎn)企業(yè)的增值稅應(yīng)稅收入，無須申報(bào)。

　?。ㄋ模┰圏c(diǎn)企業(yè)應(yīng)按月填寫《代開增值稅專用發(fā)票和代繳稅款匯總表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備（見附件3），同時(shí)填寫《代開增值稅專用發(fā)票和代繳稅款明細(xì)表》（見附件4），留存?zhèn)洳椤?/p>

　　本公告自發(fā)布之日起施行。

　　特此公告。

　　附件：
　　1.互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)申請表
　　2.委托代開增值稅專用發(fā)票代繳稅款協(xié)議（范本）
　　3.代開增值稅專用發(fā)票和代繳稅款匯總表
　　4.代開增值稅專用發(fā)票和代繳稅款明細(xì)表

　　國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局
2018年8月6日