企業(yè)財(cái)務(wù)七招防控“營改增”涉稅風(fēng)險(xiǎn)

“營改增”作為目前規(guī)模最大的結(jié)構(gòu)性減稅措施，其最大的特點(diǎn)就是減少重復(fù)納稅，促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。而結(jié)構(gòu)性減稅并非是“只減不增”，而是“有增有減”，這就必然影響到企業(yè)的稅負(fù)變動(dòng)和稅收籌劃，因此企業(yè)應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制。

“營改增”帶給企業(yè)財(cái)務(wù)人員的改變和挑戰(zhàn)，遠(yuǎn)非想象中那么簡單。財(cái)務(wù)人員面臨新舊稅制的銜接、稅收政策的變化、具體業(yè)務(wù)的處理和稅收核算的轉(zhuǎn)化等難題。由于財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守參差不齊，可能會對稅收政策的理解、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)核算、稅收的申報(bào)繳納等產(chǎn)生偏差，從而帶來財(cái)務(wù)核算不合規(guī)，納稅申報(bào)不準(zhǔn)確等風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，“營改增”對企業(yè)的賬務(wù)處理提出了新要求。由于營業(yè)稅是對營業(yè)額直接征稅，只需增加一個(gè)會計(jì)科目，核算模式簡單易懂。而增值稅采用抵扣的核算模式，其應(yīng)納稅額等于銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額，需增加十個(gè)會計(jì)科目，核算難度較原來大幅增加。“營改增”不僅改變了企業(yè)的整個(gè)會計(jì)核算體系，同時(shí)還帶來了開票系統(tǒng)、報(bào)稅系統(tǒng)、認(rèn)證抵扣、稅款繳納等操作方面的一系列新問題，賬務(wù)處理稍有不慎便會產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

另外，發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)都需要面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)之一。“營改增”后，企業(yè)需使用增值稅發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。由于增值稅發(fā)票歷來是發(fā)票管理的重點(diǎn)對象，并且也是發(fā)生經(jīng)濟(jì)違法案件較多的票種之一，故“營改增”的試行對企業(yè)發(fā)票管理的要求也大大提高。一旦發(fā)票管理不善，就可能給企業(yè)帶來違法犯罪風(fēng)險(xiǎn)及多繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

為了有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)采取措施予以應(yīng)對。

一是關(guān)注稅收政策，降低企業(yè)稅負(fù)。企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注財(cái)稅部門的相關(guān)政策動(dòng)態(tài)，努力學(xué)習(xí) “營改增”的相關(guān)政策規(guī)定，了解新政策對其經(jīng)營效益的影響和財(cái)務(wù)管理方面的問題，及時(shí)做好增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠的備案和申請工作，以爭取最大程度地享受政策優(yōu)惠，防范新政策給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)稅負(fù)。

二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高其專業(yè)能力。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員“營改增”稅收知識的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其熟悉“營改增”政策的全部內(nèi)容，掌握“營改增”稅收優(yōu)惠政策，明確國家對哪些優(yōu)惠政策進(jìn)行了調(diào)整。對企業(yè)從事混業(yè)經(jīng)營的，要分別在適用稅種、適用稅率、起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)稅方法、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等方面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)。作為財(cái)務(wù)人員也應(yīng)對財(cái)稅政策積極理解和掌握，進(jìn)而降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)揚(yáng)長避短，充分利用新稅制帶來的優(yōu)勢。

三是規(guī)范賬務(wù)處理，防范會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。“營改增”后，試點(diǎn)企業(yè)的會計(jì)處理發(fā)生相應(yīng)變化。企業(yè)原為營業(yè)稅納稅人，營業(yè)稅的計(jì)稅方式較為簡單。試點(diǎn)后，其改為增值稅納稅人，增值稅采取的是抵扣模式，計(jì)稅方式較為復(fù)雜。對此，試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)會〔2012〕13號)，按照增值稅相關(guān)要求設(shè)置會計(jì)科目，同時(shí)相應(yīng)修改會計(jì)核算制度和相關(guān)管理制度，做好“營改增”后的會計(jì)核算工作，降低新稅制對企業(yè)會計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)。

四是嚴(yán)把發(fā)票管理關(guān)，降低財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。增值稅發(fā)票與普通發(fā)票不同，不僅具有反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的作用，同時(shí)由于實(shí)行憑票抵扣制度，它具有完稅憑證的作用。增值稅發(fā)票的取得、開具、傳遞、抵扣等對企業(yè)增值稅的申報(bào)繳納具有重要的意義。為此，試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，按照《增值稅發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，制訂出適合自身特點(diǎn)的發(fā)票管理制度，明確發(fā)票的獲得、真?zhèn)舞b別、開具、管理、傳遞和作廢等程序，做到定期或不定期自查和抽查工作，嚴(yán)禁虛開增值稅發(fā)票，杜絕虛假發(fā)票的取得，努力降低發(fā)票帶來的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

五是優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟(jì)效益。“營改增”的試行，在給企業(yè)帶來眾多挑戰(zhàn)的同時(shí)，也給企業(yè)投資帶來了機(jī)遇。例如，由于“營改增”，企業(yè)通過購置營運(yùn)設(shè)備等固定資產(chǎn)投資，不僅增加了進(jìn)項(xiàng)稅額，降低了企業(yè)稅負(fù)，而且調(diào)整了營運(yùn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，更新了營運(yùn)設(shè)備，改善了營運(yùn)環(huán)境，提升了企業(yè)的硬件競爭力，從而給企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。

六是科學(xué)籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)。企業(yè)應(yīng)充分評估“營改增”對企業(yè)經(jīng)營、財(cái)務(wù)等方面的影響，并進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃。例如，重新審閱現(xiàn)有項(xiàng)目采購、銷售合同，修改定價(jià)及稅負(fù)承擔(dān)等相關(guān)條款;在選擇供應(yīng)商和服務(wù)商時(shí)，盡量選擇財(cái)務(wù)核算健全、能夠開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，這樣企業(yè)才可以增加進(jìn)項(xiàng)稅額，降低增值稅稅負(fù)。

七是強(qiáng)化與相關(guān)單位的溝通，保證企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。“營改增”的試行，必然會對企業(yè)的經(jīng)營策略、定價(jià)機(jī)制、市場營銷等方面產(chǎn)生重要影響。對相關(guān)企業(yè)而言，讓其客戶、供應(yīng)商和其他有關(guān)各方了解自身受到的影響是非常重要的。加強(qiáng)與相關(guān)單位的溝通，保證他們獲知該變化，將減少不利影響的發(fā)生。同時(shí)，通過積極主動(dòng)與財(cái)稅部門溝通，爭取享受相關(guān)的優(yōu)惠政策和政府的專項(xiàng)資金支持，將保證企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。