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固定資產(chǎn)折舊中藏貓膩

2015-11-10 14:44 來源:無錫地稅局    我要糾錯(cuò) | 打印 | | |

案情簡(jiǎn)介:近日,稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)某一企業(yè)在檢查年度有一筆在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),檢查人員仔細(xì)核對(duì),發(fā)現(xiàn)該筆固定資產(chǎn)并未全額取得發(fā)票。當(dāng)檢查人員進(jìn)一步深入核查時(shí),發(fā)現(xiàn)企業(yè)已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)全額按照直線法計(jì)提了當(dāng)年度的折舊,但直至檢查時(shí)仍未按合同總額取得發(fā)票。

稅法分析:國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函[2010]79號(hào))規(guī)定:企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊,待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。上述案例中,到檢查時(shí)為止,該固定資產(chǎn)投入使用已經(jīng)超過12個(gè)月,而企業(yè)對(duì)該筆固定資產(chǎn)仍未按合同總額取得發(fā)票,且沒有在所得稅匯算清繳時(shí)做出納稅調(diào)增,因此檢查人員調(diào)增了該筆折舊,要求企業(yè)針對(duì)該項(xiàng)調(diào)整補(bǔ)繳了企業(yè)所得稅,依法加收滯納金,并按規(guī)定對(duì)企業(yè)進(jìn)行了處罰。

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