施工企業(yè)質(zhì)量保證金沒有開具發(fā)票的，是否要確認(rèn)所得稅收入

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/11/28 18:53:04　字體：大小

　　【問題】

　　施工企業(yè)質(zhì)量保證金沒有開具發(fā)票的，是否要確認(rèn)所得稅收入？賬務(wù)怎么處理？

　　【答案】

　　根據(jù)國稅函「2008」875號：1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

　　所以企業(yè)所得稅上，質(zhì)保金要確認(rèn)收入。作分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：工程結(jié)算/應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅

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