房地產(chǎn)企業(yè)取得土地、確認(rèn)收入、交稅時如何作賬

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/02/10 08:40:39　字體：大小

　　【問題】

　　一般納稅人房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中取得土地、收到預(yù)售款、確認(rèn)收入時、交稅時分別怎么作賬？

　　【答案】

　　1、取得土地是時，按土地出讓金作賬，

　　借：開發(fā)成本-土地成本

　　　　貸：銀行存款

　　2、收到預(yù)收款時，計算預(yù)交增值稅額=預(yù)收款/1.11*3%，作賬，

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　同時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、確認(rèn)收入時，

　　借：預(yù)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　同時按地價*已售面積/開發(fā)面積/1.11*0.11作賬，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額抵減

　　　　貸：開發(fā)成本-土地成本

　　4、申報時，按計算出的應(yīng)納稅額作賬，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　同時作賬

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

　　5、交稅時作賬按未交增值稅差額，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

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