融資租賃方式租入固定資產的計稅基礎如何確定

來源: 正保會計網校編輯： 2015/08/26 08:35:22　字體：大小

　　【問題】

　　企業(yè)今年以融資租賃方式租入價值100萬元的固定資產，企業(yè)已支付了52萬元并取得發(fā)票，剩余的48萬元將分36個月償還。目前企業(yè)只取得52萬元的發(fā)票，企業(yè)應以52萬元還是100萬元確定該項固定資產折舊的計稅基礎？

　　【答案】

　　根據《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）的第五十八條的規(guī)定，融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎。

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第五號）第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。

　　因此，若2014年度匯算清繳結束前企業(yè)只能取得52萬元的發(fā)票應以52萬元作為該項固定資產計提折舊的計稅基礎。

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