積壓的存貨，該如何處理？應準備什么資料

　　問：我公司有一些積壓的存貨，該如何處理？ 我們因存貨長期積壓的損失都應準備什么資料？存貨積壓損失必須由中介機構出專項報告嗎？

　　答：1、不因對外轉讓而產(chǎn)生的損失屬于專項財產(chǎn)損失，應向當?shù)刂鞴芏悇諜C關附送資料進行申報。如當?shù)刂鞴芏悇諜C關要求出具中介報告的，應附中介報告，在所得稅匯算前一起報送稅務機關。國家稅務總局公告2011年第25號 《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第八條　企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。

　　2、國家稅務總局公告2011年第25號 《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第五章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認 ：  第二十五條企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失等。第二十六條存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）存貨計稅成本確定依據(jù)；（二）企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件；（三）存貨盤點表；（四）存貨保管人對于盤虧的情況說明。

　　3、國家稅務總局公告2011年第25號 《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第五章：第二十七條　存貨報廢、毀損或變質損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）存貨計稅成本的確定依據(jù)；（二）企業(yè)內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料；（三）涉及責任人賠償?shù)?，應當有賠償情況說明；（四）該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

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