近期財稅相關(guān)熱點精華問答匯總

問：我公司部分員工超過規(guī)定的比例和標準繳付保險費用，應如何繳納個人所得稅？

答：《財政部、國家稅務總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10 號）規(guī)定：企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
所以，超過規(guī)定比例和標準繳付的保險費用，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

問：購買股權(quán)時轉(zhuǎn)讓人已被稅務局核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并繳納了個稅，購買人再轉(zhuǎn)讓該股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本如何確定？ 

答：《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）第十六條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務機關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時發(fā)生的合理稅費與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務機關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認。
根據(jù)上述規(guī)定，購買股權(quán)時轉(zhuǎn)讓人已被稅務局核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并繳納了個稅，購買人再轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時，以取得股權(quán)時發(fā)生的合理稅費與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務機關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和作為股權(quán)原值。

問：建筑服務老項目企業(yè)選擇適用增值稅簡易計稅是否需要到稅務機關(guān)備案？ 

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）第八條規(guī)定，提供建筑服務的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制。以下證明材料無需向稅務機關(guān)報送，改為自行留存?zhèn)洳椋?br/>（一）為建筑工程老項目提供的建筑服務，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；
（二）為甲供工程提供的建筑服務、以清包工方式提供的建筑服務，留存建筑工程承包合同。

問：企業(yè)無租使用上級公司的房屋，同時又將部分無租使用的房屋對外出租，房產(chǎn)稅應當如何繳納？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕128 號）規(guī)定：“一、關(guān)于無租使用其他單位房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題，無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅?！?br/>對自用房產(chǎn)部分，無租使用人按照房產(chǎn)余值代為繳納房產(chǎn)稅。對出租部分，按房產(chǎn)租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。

問：技術(shù)開發(fā)合同在科技部門做了登記，可以享受免征增值稅，如果不享受免稅是否可以開帶稅率的發(fā)票？

答：可以。參考《國家稅務總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2020年第9號）規(guī)定：
“五、一般納稅人可以在增值稅免稅、減稅項目執(zhí)行期限內(nèi)，按照納稅申報期選擇實際享受該項增值稅免稅、減稅政策的起始時間。
一般納稅人在享受增值稅免稅、減稅政策后，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十八條的有關(guān)規(guī)定，要求放棄免稅、減稅權(quán)的，應當以書面形式提交納稅人放棄免（減）稅權(quán)聲明，報主管稅務機關(guān)備案。一般納稅人自提交備案資料的次月起，按照規(guī)定計算繳納增值稅?！?br/>需要注意的是，放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

問：員工出差發(fā)生的退票費取得新版高鐵退票費報銷憑證，能否抵扣進項稅？ 

答：《財政部　國家稅務總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
《財政部 稅務總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第二條規(guī)定，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。
根據(jù)上述規(guī)定，員工出差發(fā)生的退票費取得新版高鐵退票費報銷憑證，不屬于購進的國內(nèi)旅客運輸服務，不能抵扣進項稅額。

問：企業(yè)接收數(shù)電發(fā)票必須以XML格式保存嗎？ 

答：《財政部會計司關(guān)于公布電子憑證會計數(shù)據(jù)標準（試行版）的通知》（財會便函〔2023〕18號）附件2. 《電子憑證會計數(shù)據(jù)標準——全面數(shù)字化的電子發(fā)票 ( 試行版 ) 》規(guī)定：
接收方取得數(shù)電票報銷入賬歸檔的，應按照 《財政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔 2020 〕 6 號，以下稱《通知》） 和《會計檔案管理辦法》（財政部、國家檔案局令第 79 號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第一，接收方可以根據(jù)《通知》第三條、第五條的規(guī)定，僅使用數(shù)電票含有數(shù)字簽名的 XML 文件進行報銷入賬歸檔，可不再另以紙質(zhì)形式保存。
第二，接收方如果需要以數(shù)電票的 PDF 、 OFD 格式文件的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，應當根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定，同時保存數(shù)電票含有數(shù)字簽名的 XML 格式電子文件。