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開發(fā)的辦公用房部分轉(zhuǎn)自用,是否視同銷售繳納增值稅和所得稅

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2022/07/26 14:01:52 字體:

地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的辦公用房部分轉(zhuǎn)自用,是否視同銷售繳納增值稅和企業(yè)所得稅?

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定,下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn):

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(三)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn),除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變,可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認(rèn)收入,相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。 

(一)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品; 

(二)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能;

(三)改變資產(chǎn)用途(如,自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營);

……

根據(jù)上述規(guī)定,房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的辦公用房部分轉(zhuǎn)自用,增值稅和企業(yè)所得稅都不需要視同銷售。

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