城建稅計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)交增值稅扣除進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減前的金額嗎

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/01/18 14:59:22　字體：大小

【問題】

城建稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)交增值稅扣除進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減前的金額還是扣除加計(jì)抵減后的金額？

【答案】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號）第一條規(guī)定，城建稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

依法實(shí)際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。

《關(guān)于增值稅消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第20號）附件2《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明規(guī)定，第19欄“應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。

1.適用加計(jì)抵減政策的納稅人，按以下公式填寫。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”；本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

適用加計(jì)抵減政策的納稅人是指，按照規(guī)定計(jì)提加計(jì)抵減額，并可從本期適用一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減的納稅人（下同）。 “實(shí)際抵減額”是指按照規(guī)定可從本期適用一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減的加計(jì)抵減額，分別對應(yīng)《附列資料（四）》第6行“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”、第7行“即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”的“本期實(shí)際抵減額”列。

綜上規(guī)定可知，一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額中已經(jīng)抵減了進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)部分，因此，城建稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)交增值稅扣除進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減后的金額。

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