將自產(chǎn)水泥用于廠區(qū)地面硬化，需要視同銷售繳納增值稅嗎

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/05/12 11:58:32　字體：大小

　　【問題】

　　企業(yè)將自己生產(chǎn)的水泥用于廠區(qū)地面硬化，需要視同銷售繳納增值稅和企業(yè)所得稅嗎？

【答案】

《財政部關(guān)于修改<中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則>和<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則>的決定》（財政部令第65號）第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

……

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

……

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。

　?。ㄒ唬①Y產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；

　?。ǘ└淖冑Y產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；

　?。ㄈ└淖冑Y產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；

　?。ㄋ模①Y產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；

　?。ㄎ澹┥鲜鰞煞N或兩種以上情形的混合；

　?。┢渌桓淖冑Y產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

由于2016年5月1日起全面營改增取消了非增值稅應(yīng)稅項目，企業(yè)將自己生產(chǎn)的水泥用于廠區(qū)地面硬化不需要視同銷售繳納增值稅；根據(jù)國稅函[2008]828號文件的規(guī)定，企業(yè)將自己生產(chǎn)的水泥用于廠區(qū)地面硬化也不需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅。

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