500萬(wàn)元以下固定資產(chǎn)一次性扣除，要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債嗎

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/02/01 11:26:16　字體：大小

【問(wèn)題】

　　500萬(wàn)元以下固定資產(chǎn)選擇一次性扣除的，是否需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債？

【答案】

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18 號(hào)——所得稅》第五條規(guī)定：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18 號(hào)——所得稅》應(yīng)用指南規(guī)定，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

500萬(wàn)元以下固定資產(chǎn)選擇一次性扣除的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與適用所得稅稅率計(jì)算的結(jié)果，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

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