銷售監(jiān)控設備同時提供安裝服務，可否全部按銷售貨物開具發(fā)票

來源: 正保會計網校編輯： 2018/08/16 09:33:06　字體：大小

　　【問題】

　　銷售監(jiān)控設備同時提供安裝服務，因安裝服務比例很小，可以全部按銷售貨物開具增值稅發(fā)票嗎？

　　【答案】

　　關于《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）的解讀六、關于納稅人銷售機器設備同時提供安裝服務，安裝服務的計稅方法及后續(xù)機器設備維護保養(yǎng)服務的適用稅率問題納稅人銷售機器設備同時提供安裝服務，包括以下兩種情形：

　　（一）納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務按照現行規(guī)定，這種情況下納稅人應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額。機器設備銷售給甲方后，又交給機器設備銷售企業(yè)負責安裝，可以將此機器設備視為"甲供"的機器設備，機器設備銷售企業(yè)提供的安裝服務也可視為為甲供工程提供的安裝服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　（二）納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務這種情形下又分兩種情況。一是納稅人未分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，那么應按照混合銷售的有關規(guī)定，確定其適用稅目和稅率。二是納稅人已按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，同樣可以將此機器設備視為"甲供"的機器設備，將納稅人提供的安裝服務視為為甲供工程提供的安裝服務，選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　根據上述規(guī)定可知，企業(yè)銷售自產機器設備同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，分別按銷售貨物適用稅率和提供建筑服務適用稅率計算繳納增值稅，且安裝服務可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅；企業(yè)銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，可以按照混合銷售確定其適用稅目和稅率，也可以按照兼營分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。

　　因此，銷售監(jiān)控設備同時提供安裝服務，如果是外購的，可以全部按銷售貨物開具增值稅發(fā)票；

　　如果是自產的，不可以全部按銷售貨物開具增值稅發(fā)票，須按銷售貨物和提供安裝服務各自適用的稅率分別開具發(fā)票。