既有免稅也有應(yīng)稅項目，每月申報時，無法劃分不得抵扣的進項稅額怎么算？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/02/20 14:16:14　字體：大小

問：我公司既有免稅也有應(yīng)稅項目，每月申報增值稅時，無法劃分不得抵扣的進項稅額是已經(jīng)按照月度的免稅銷售額占全部銷售額的比例轉(zhuǎn)出了，是否還要按照年度的銷售額占比進行調(diào)整？

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定：“第二十九條適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算?！?/p>

因此，是否依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算，是由主管稅務(wù)機關(guān)進行處理。

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