增值稅率簡(jiǎn)并釋放紅利石油巨頭暫未納入

為落實(shí)國(guó)務(wù)院上周增值稅征收率簡(jiǎn)并要求，昨日財(cái)政部決定簡(jiǎn)并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%和4%的征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%.新政將主要針對(duì)特定一般納稅人。

媒體了解到，這項(xiàng)新政將使包括自來(lái)水、小水電、建筑產(chǎn)品、生物制品、寄售、典當(dāng)和拍賣(mài)商品七個(gè)行業(yè)的部分企業(yè)受益，官方估計(jì)為這些企業(yè)減負(fù)約240億元。

不過(guò)，值得注意的是，上周?chē)?guó)務(wù)院提到增值稅征收率簡(jiǎn)并中的5%這檔征收率，在新政中并未涉及。而5%征收率主要針對(duì)中外合作開(kāi)采的原油、天然氣合資企業(yè)，以中石油、中海油和中石化三巨頭為主。

微刺激下再減稅財(cái)政部6月18日發(fā)布《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》，提出為進(jìn)一步規(guī)范稅制、公平稅負(fù)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，決定簡(jiǎn)并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%.該通知將于今年7月1日起執(zhí)行。

11日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從2014年7月1日起，將自來(lái)水、小型水力發(fā)電等特定一般納稅人適用的增值稅6%、5%、4%、3%四檔征收率合并為一檔，統(tǒng)一按現(xiàn)行簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，執(zhí)行3%的征收率。

此次簡(jiǎn)并增值稅征收率將為中小企業(yè)減負(fù)約240億元。

這也是在今年政府“微刺激”背景下的又一舉措。今年以來(lái)，國(guó)務(wù)院通過(guò)了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、清理涉企收費(fèi)，并定向下調(diào)存款準(zhǔn)備金率以支持小微企業(yè)。

在中國(guó)，增值稅納稅人分小規(guī)模納稅人和一般納稅人。前者主要是年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下的從事貨物生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人。超過(guò)前述銷(xiāo)售額并符合其他標(biāo)準(zhǔn)才能稱(chēng)為一般納稅人。

此前，小規(guī)模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類(lèi)分別適用6%和4%的征收率（并非稅率）。在2008年底，國(guó)家將增值稅小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一降低至3%.增值稅的稅率，主要適用于年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人。營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，一般納稅人的稅率有0、6%、11%、13%和17%五檔。

目前一些企業(yè)雖然規(guī)模達(dá)到了一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但因?yàn)闀?huì)計(jì)核算不健全、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅不好確認(rèn)等原因，如果按稅率計(jì)征則企業(yè)稅負(fù)過(guò)高，因此也采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，這些企業(yè)被稱(chēng)為特定一般納稅人，如此次國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提到的自來(lái)水、小型水力發(fā)電等行業(yè)。

特定一般納稅人有3%、4%、5%和6%四檔征收率。新政出臺(tái)后，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%，5%征收率的項(xiàng)目不涉及。

財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)白景明此前曾表示，小規(guī)模納稅人的征收率為3%一個(gè)檔次，但針對(duì)特定一般納稅人的征收率仍分為四個(gè)檔次，過(guò)多分檔造成政策執(zhí)行過(guò)程中因經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目或納稅人類(lèi)型的不同而適用不同征收率，容易產(chǎn)生政策不公平的問(wèn)題，帶來(lái)攀比現(xiàn)象。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)胡怡建對(duì)媒體表示，此次新政體現(xiàn)了統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)的改革思路。

目前我國(guó)增值稅按6%征收率的項(xiàng)目包括自來(lái)水、小水電、建筑產(chǎn)品和生物制品，按4%征收率的項(xiàng)目包括寄售、典當(dāng)和拍賣(mài)商品。此次新政意味著這些行業(yè)的部分企業(yè)將受益。

優(yōu)惠政策不涉及合資石油業(yè)此次增值稅特定一般納稅人新政并不涉及5%這檔稅率。而上周?chē)?guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議中，則提及將5%征收率納入現(xiàn)行簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，執(zhí)行3%的征收率。

目前，征收率5%的項(xiàng)目為中外合作開(kāi)采的原油、天然氣。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于中外合作開(kāi)采石油資源繳納增值稅有關(guān)問(wèn)題通知》，中外合作油（氣）田開(kāi)采的原油、天然氣按實(shí)物繳納增值稅，稅額按含稅銷(xiāo)售額乘以征收率5%計(jì)算。另外，中國(guó)海洋石油總公司海上自營(yíng)油（氣）田按上述通知規(guī)定。

5%征收率的中外合資原油、天然氣項(xiàng)目并未涉及，三大石油巨頭也無(wú)法享受此次優(yōu)惠新政。這也意味著新政的目的更側(cè)重于中小企業(yè)。

近年來(lái)，國(guó)家對(duì)符合條件的小微企業(yè)將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率由6%和4%統(tǒng)一降至3%；免征金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)貸款印花稅；對(duì)小微企業(yè)免征管理類(lèi)、登記類(lèi)、證照類(lèi)行政事業(yè)性收費(fèi)等。

今年，國(guó)家將小微企業(yè)減半征收所得稅繳納額提高至10萬(wàn)元；對(duì)符合審慎經(jīng)營(yíng)要求且“三農(nóng)”和小微企業(yè)貸款達(dá)到一定比例的商業(yè)銀行下調(diào)人民幣存款準(zhǔn)備金率0.5個(gè)百分點(diǎn)。