個(gè)稅改革，系統(tǒng)化個(gè)稅管理了解一下~

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局要求，自2018年8月1日起，原“金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)”升級(jí)為“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶(hù)端”。除“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶(hù)端”外，還有“網(wǎng)上稅務(wù)局（自然人版）”，提供納稅人自行申報(bào)個(gè)人所得稅。

一．自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶(hù)端與網(wǎng)上稅務(wù)局（自然人版）的申報(bào)范圍

1.自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶(hù)端

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（2011版）第二條規(guī)定了十一類(lèi)所得需要交納個(gè)人所得稅。除“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”和“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”外，其他九類(lèi)所得均屬于代扣代繳的范圍，即這九類(lèi)所得都可以在本《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》中進(jìn)行代扣代繳申報(bào)。九類(lèi)分別是：

（1）工資、薪金所得；

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（3）稿酬所得；

（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（5）利息、股息、紅利所得；

（6）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（7）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（8）偶然所得；

（9）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（2018版）于2018年9月1日公布，法案從2019年1月1日起正式生效，起征點(diǎn)和稅率的標(biāo)準(zhǔn)從2018年10月1日開(kāi)始實(shí)行。目前自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶(hù)端還未就此項(xiàng)修訂進(jìn)項(xiàng)修改，我們繼續(xù)關(guān)注自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶(hù)端的升級(jí)。

2.網(wǎng)上稅務(wù)局（自然人版）

網(wǎng)上稅務(wù)局（自然人版）可以實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)，查詢(xún)納稅信息，查詢(xún)完稅證明信息等業(yè)務(wù)。自然人可以通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局（自然人版）申報(bào)的內(nèi)容如下：

（1）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

（2）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；

（3）從中國(guó)境外取得所得；

（4）個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；

（5）限售股轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅清算申報(bào)；

（6）年所得12萬(wàn)以上的納稅人年度自行申報(bào)；

（7）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

二．自然人稅收管理系統(tǒng)升級(jí)后的主要變化

1.原扣繳申報(bào)客戶(hù)端要求同時(shí)報(bào)送自然人登記信息和扣繳報(bào)告表；新扣繳申報(bào)客戶(hù)端要求先行報(bào)送自然人登記信息，再報(bào)送扣繳報(bào)告表。

自然人登記信息是系統(tǒng)化的第一步，將成為個(gè)稅系統(tǒng)管理重要的環(huán)節(jié)。

2.新增自然人身份信息(身份證號(hào)碼和姓名)的驗(yàn)證功能。通過(guò)與公安機(jī)關(guān)的居民身份登記信息進(jìn)行比對(duì)驗(yàn)證，提示扣繳單位對(duì)驗(yàn)證不通過(guò)的自然人身份信息進(jìn)行核實(shí)修正。

自然人身份信息(身份證號(hào)碼和姓名)的驗(yàn)證功能, 將個(gè)人身份證設(shè)置成系統(tǒng)識(shí)別碼，便于個(gè)人涉稅管理。

三．系統(tǒng)化個(gè)稅管理的意義

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（2018版）的征管對(duì)信息化的要求非常高。從系統(tǒng)中新增自然人身份信息就是非常重要的一步。如果沒(méi)有強(qiáng)大的個(gè)人基礎(chǔ)信息管理手段，對(duì)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)的綜合征稅將帶來(lái)很大阻礙。強(qiáng)大的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)就是未來(lái)稅制改革的根本，沒(méi)有統(tǒng)一的身份信息，沒(méi)有高效的系統(tǒng)，個(gè)稅改革也將是空中樓閣。

四．系統(tǒng)化個(gè)稅管理的未來(lái)影響

1.監(jiān)管將更加嚴(yán)格，更多的收入納入征稅管理中；

2.新增的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出的出現(xiàn)，可能促使個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)鏈條式互相監(jiān)督，如：引入住房租金需取得發(fā)票作為專(zhuān)項(xiàng)扣除，下游租房會(huì)積極監(jiān)督上游發(fā)票開(kāi)具，上游開(kāi)具發(fā)票就會(huì)涉及個(gè)人所得數(shù)，環(huán)環(huán)互相監(jiān)督起來(lái)；

3.收入來(lái)源多樣化的納稅人以后可能會(huì)自行匯算申報(bào)，更多收入信息會(huì)因系統(tǒng)逐步完善而被集中到一起，且個(gè)人身份證與稅收信用牢牢綁定在一起，納稅人需增強(qiáng)自身的納稅意識(shí)，以免成為失信人員。

| 作者：劉老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專(zhuān)家）