上市公司股東或面臨巨額個(gè)人所得稅征繳

4月9日，國家稅務(wù)總局發(fā)布公告明確了包括不動(dòng)產(chǎn)、股權(quán)等在內(nèi)的非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅征管政策，壓縮了此類投資中個(gè)稅的避稅空間，上市公司股東增資、增發(fā)、重組、非貨幣交易等行為或被征繳巨額稅款。

近年來，在企業(yè)新設(shè)立、兼并重組、增資擴(kuò)股、定向增發(fā)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，個(gè)人直接以股權(quán)、科技成果、不動(dòng)產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行投資的行為日益增多，大都涉及個(gè)稅問題。

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局日前發(fā)布財(cái)稅【2015】41號(hào)文，規(guī)定對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。4月9日出臺(tái)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的公告》進(jìn)一步明確了征管舉措。

分期繳稅政策自2015年4月1日起施行。對(duì)2015年4月1日之前發(fā)生的個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資，尚未進(jìn)行稅收處理且自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起期限未超過5年的，可在剩余的期限內(nèi)分期繳納其應(yīng)納稅款。

非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)。以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的企業(yè)，或者參與企業(yè)增資擴(kuò)股、定向增發(fā)股票、重組改制以及其他類似的投資，稱為非貨幣性資產(chǎn)投資。

此前，個(gè)人以非貨幣資產(chǎn)投資個(gè)稅政策存在模糊地帶。2005年，國稅總局明確對(duì)個(gè)人將非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估后投資于企業(yè)，其評(píng)估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅。在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時(shí)如有所得，再按規(guī)定征收個(gè)稅。2011年，國稅總局明確，個(gè)人以股權(quán)參與上市公司定向增發(fā)，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅。但因?yàn)榧?xì)節(jié)未明確，執(zhí)行中并未落實(shí)。

稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人回答記者問時(shí)表示，由于非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中沒有或僅有少量現(xiàn)金流，且大多交易金額較大，納稅人可能缺乏足夠資金納稅，導(dǎo)致征納雙方爭議較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法也面臨兩難境地。

多位業(yè)內(nèi)人士表示，過去對(duì)于非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得，在實(shí)踐中被征稅的比較少。而此次政策的明確，可能會(huì)壓縮過去的避稅空間。“如果嚴(yán)格執(zhí)行，非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅稅負(fù)可能大幅增加，有此類投資行為的上市公司股東或被征繳巨額稅款。”一位財(cái)稅專家告訴記者。