《華北區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》

國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《華北區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的公告

國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局公告2024年第3號

　　為深入貫徹落實黨的二十屆三中全會精神，全面落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》和國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進一步規(guī)范行政裁量權(quán)基準(zhǔn)制定和管理工作的意見》(國辦發(fā)〔2022〕27號)，進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，切實保障稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益，推進區(qū)域執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第7號公布，第36號、第44號、第48號修改)等法律、法規(guī)和規(guī)章，以及《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》(國家稅務(wù)總局公告2016年第78號發(fā)布，2018年第31號修改)等稅務(wù)規(guī)范性文件的規(guī)定，結(jié)合華北區(qū)域稅務(wù)執(zhí)法實際，制定《華北區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》(以下簡稱《裁量基準(zhǔn)》，見附件)，現(xiàn)予以發(fā)布，并將有關(guān)事項明確如下：

　　一、北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)各級稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)行政處罰時，適用《裁量基準(zhǔn)》。

　　二、對擬作出的處罰決定與《裁量基準(zhǔn)》規(guī)定的相應(yīng)處罰幅度不一致的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體審議決定。

　　三、《裁量基準(zhǔn)》所稱“個人”是指自然人和個體工商戶；“單位”是指法人和非法人組織，非法人組織包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和不具有法人資格的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)等。

　　《裁量基準(zhǔn)》所稱“一年內(nèi)首次違反”是指自稅務(wù)行政相對人的違法行為被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)時追溯至上一年度的同一日期(不含當(dāng)日)止，在本機關(guān)稅收管理系統(tǒng)內(nèi)沒有該稅務(wù)行政相對人違反《裁量基準(zhǔn)》規(guī)定的同一項違法行為的其他記錄。

　　《裁量基準(zhǔn)》所稱“以上”“以下”“以內(nèi)”均含本數(shù)，“超過”“不滿”均不含本數(shù)。

　　四、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在處罰決定書中載明行政處罰裁量基準(zhǔn)的適用情況。

　　五、《裁量基準(zhǔn)》施行前發(fā)生且稅務(wù)機關(guān)尚未作出行政處罰決定的稅收違法行為，按照原規(guī)定處理，但按照《裁量基準(zhǔn)》處理有利于稅務(wù)行政相對人的除外。

　　本公告自2024年12月1日起施行。《國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈京津冀稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》(2021年第2號)、《國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈山西省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)(試行)〉的公告》(2018年第8號，2020年第2號修改)、《國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》(2021年第9號)同時廢止。

　　特此公告。

　　附件： 華北區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)

　　國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局

　　國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局

　　國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局

　　2024年9月14日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈華北區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉 的公告》的解讀

　　一、制定目的及意義

　　為了深入落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》和國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進一步規(guī)范行政裁量權(quán)基準(zhǔn)制定和管理工作的意見》(國辦發(fā)〔2022〕27號)，進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，切實保障稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)益，推進區(qū)域稅務(wù)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，國家稅務(wù)總局北京市、天津市、河北省、山西省和內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局在國家稅務(wù)總局駐北京特派員辦事處的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)下，全面調(diào)查研究、廣泛征求意見、反復(fù)研究論證，聯(lián)合制定《華北區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》(以下簡稱《裁量基準(zhǔn)》)。

　　統(tǒng)一華北區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)，是稅務(wù)部門深入貫徹落實黨的二十屆三中全會精神，積極主動服務(wù)華北區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展的重要舉措，有助于統(tǒng)一華北區(qū)域稅務(wù)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，促進區(qū)域內(nèi)稅務(wù)執(zhí)法信息互通、執(zhí)法結(jié)果互認，嚴格規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，不斷提升稅務(wù)執(zhí)法精確度，優(yōu)化華北區(qū)域稅收營商環(huán)境，更好服務(wù)國家區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　二、主要內(nèi)容

　　《裁量基準(zhǔn)》對違反稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、發(fā)票及票證管理和納稅擔(dān)保等7類54項稅收違法行為的處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)予以細化明確。在處罰標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置上，以違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度劃分裁量階次，對《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第7號公布，第36號、第44號、第48號修改)、《納稅擔(dān)保試行辦法》(國家稅務(wù)總局令第11號)、《稅收票證管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第28號公布，第48號修改)、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令第19號)等法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的稅務(wù)行政處罰事項設(shè)定了裁量標(biāo)準(zhǔn)。

　　三、主要特點

　　(一)堅持依法依規(guī)?！恫昧炕鶞?zhǔn)》所明確的7類54項稅收違法行為處罰裁量具體標(biāo)準(zhǔn)，均按照稅收法律、法規(guī)和稅務(wù)部門規(guī)章等有關(guān)規(guī)定，在法定的處罰種類和幅度內(nèi)進行細化、量化，充分體現(xiàn)合法性原則。在選擇裁量階次劃分考量因素時，嚴格落實《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)精神，對稅收違法行為從立法本意、執(zhí)法實踐等維度進行綜合考量，充分體現(xiàn)合理性原則。

　　(二)堅持公平公正?！恫昧炕鶞?zhǔn)》根據(jù)不同違法行為涉及的不同因素、不同情節(jié)，將稅收法律、法規(guī)和稅務(wù)部門規(guī)章等規(guī)定的處罰幅度進一步劃分為若干裁量階次，一方面合理壓縮執(zhí)法人員自由裁量空間，防止隨意執(zhí)法，一方面又根據(jù)具體情形給予執(zhí)法人員一定的處置權(quán)限。尤其對發(fā)生頻次較高且違法情節(jié)或危害后果相對較輕的違法行為進一步細化裁量幅度，進一步提升稅務(wù)行政處罰的精確度，提高執(zhí)法質(zhì)效。

　　(三)體現(xiàn)寬嚴相濟?！恫昧炕鶞?zhǔn)》充分考慮了稅收違法行為涉及的各類因素，力爭做到處罰與違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)和社會危害程度相當(dāng)，與華北區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展水平相適應(yīng)。嚴格落實國家稅務(wù)總局兩批“首違不罰”事項清單，明確“首違不罰”事項；對于經(jīng)常發(fā)生且違法情節(jié)或危害后果相對輕微的稅收違法行為，在第一裁量階次中設(shè)置了相對較低的處罰幅度；對于虛開發(fā)票、偷稅、騙稅等性質(zhì)嚴重的稅收違法行為，繼續(xù)在裁量范圍內(nèi)從嚴從重處罰。

　　(四)體現(xiàn)懲教結(jié)合?！恫昧炕鶞?zhǔn)》大部分處罰標(biāo)準(zhǔn)以稅務(wù)行政相對人“是否改正”“是否配合”“違法次數(shù)”等納稅遵從指標(biāo)作為裁量階次劃分考量因素，對于稅務(wù)行政相對人及時糾正違法行為、積極配合的，設(shè)置了相對較低罰款金額幅度或“首違不罰”，充分體現(xiàn)處罰與教育相結(jié)合原則，引導(dǎo)納稅遵從。

　　四、有關(guān)問題說明

　　(一)關(guān)于《裁量基準(zhǔn)》適用范圍

　　北京市、天津市、河北省、山西省和內(nèi)蒙古自治區(qū)各級稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)行政處罰時，適用《裁量基準(zhǔn)》。

　　對擬作出的處罰決定與《裁量基準(zhǔn)》規(guī)定的相應(yīng)處罰幅度不一致的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體審議。

　　(二)關(guān)于《裁量基準(zhǔn)》中有關(guān)執(zhí)行口徑

　　《裁量基準(zhǔn)》所稱“一年內(nèi)首次違反”是指自稅務(wù)行政相對人的違法行為被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)時追溯至上一年度的同一日期(不含當(dāng)日)止，在本機關(guān)稅收管理系統(tǒng)內(nèi)沒有該稅務(wù)行政相對人違反《裁量基準(zhǔn)》規(guī)定的同一項違法行為的其他記錄。舉例說明如下：

　　某納稅人2023年4月18日因違反“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料”被稅務(wù)機關(guān)作違法行為登記，如經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實該納稅人2022年4月19日至2023年4月18日期間除本次違法行為外，在本機關(guān)稅收管理系統(tǒng)內(nèi)沒有其他“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料”違法行為的記錄，則符合“一年內(nèi)首次違反”規(guī)定。

　　(三)施行日期及溯及力

　　本公告自2024年12月1日起施行?！恫昧炕鶞?zhǔn)》施行前發(fā)生且稅務(wù)機關(guān)尚未作出行政處罰決定的稅收違法行為，按照原規(guī)定處理，但按照《裁量基準(zhǔn)》處理有利于稅務(wù)行政相對人的除外。