根據(jù)《國務院關(guān)于促進外資增長若干措施的通知》（國發(fā)〔2017〕39號）、財政部等4部委《關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策問題的通知》（財稅〔2017〕88號，以下稱《通知》）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅（以下稱“暫不征稅”）政策有關(guān)執(zhí)行問題公告如下：
一、《通知》第二條第（四）項規(guī)定的經(jīng)營活動具體包括下列與鼓勵類投資項目相關(guān)的一項或多項經(jīng)濟活動：
（一）生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務；
�。ǘ┭邪l(fā)活動；
�。ㄈ┩顿Y建設(shè)工程或購置機器設(shè)備；
�。ㄋ模┢渌�(jīng)營活動。
境外投資者應在收回享受暫不征稅政策的投資前或者按照《通知》第七條規(guī)定申報補繳稅款時，向利潤分配企業(yè)主管稅務機關(guān)提供符合《通知》第二條第（四）項規(guī)定的交易證據(jù)、財務會計核算數(shù)據(jù)等資料。主管稅務機關(guān)對相關(guān)資料有疑問的，提請地（市）稅務機關(guān)按照《通知》第六條規(guī)定處理。
二、按照《通知》第四條或者第七條規(guī)定補繳稅款的，境外投資者可按照有關(guān)規(guī)定享受稅收協(xié)定待遇，但是僅可適用相關(guān)利潤支付時有效的稅收協(xié)定。后續(xù)稅收協(xié)定另有規(guī)定的，按后續(xù)稅收協(xié)定執(zhí)行。
三、境外投資者按照《通知》第三條規(guī)定享受暫不征稅政策時，應當填寫《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》，并提交給利潤分配企業(yè)。
境外投資者按照《通知》第五條規(guī)定追補享受暫不征稅政策時，應向利潤分配企業(yè)主管稅務機關(guān)提交《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》以及相關(guān)合同、支付憑證、與鼓勵類投資項目活動相關(guān)的資料以及省稅務機關(guān)規(guī)定要求報送的其他資料。
境外投資者按照《通知》第四條或者第七條規(guī)定補繳稅款時，應當填寫《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》，并提交給利潤分配企業(yè)主管稅務機關(guān)。
四、利潤分配企業(yè)應當按照《通知》第三條規(guī)定審核境外投資者提交的資料信息，并確認以下結(jié)果后，執(zhí)行暫不征稅政策：
�。ㄒ唬┚惩馔顿Y者填報的信息完整，沒有缺項；
�。ǘ├麧檶嶋H支付過程與境外投資者填報信息吻合；
�。ㄈ┚惩馔顿Y者填報信息涉及利潤分配企業(yè)的內(nèi)容真實、準確。
五、利潤分配企業(yè)已按照《通知》第三條規(guī)定執(zhí)行暫不征稅政策的，應在實際支付利潤之日起7日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)提交以下資料：
�。ㄒ唬┯衫麧櫡峙淦髽I(yè)填寫的《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》；
�。ǘ┯删惩馔顿Y者提交并經(jīng)利潤分配企業(yè)補填信息后的《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》。
利潤分配企業(yè)主管稅務機關(guān)應在收到《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》后10個工作日內(nèi)，向《通知》第二條第（一）項規(guī)定的被投資企業(yè)（以下稱“被投資企業(yè)”）主管稅務機關(guān)或其他相關(guān)稅務機關(guān)發(fā)送《非居民企業(yè)稅務事項聯(lián)絡函》，轉(zhuǎn)發(fā)相關(guān)信息。
六、被投資企業(yè)主管稅務機關(guān)或者其他稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)以下情況的，應在5個工作日內(nèi)以《非居民企業(yè)稅務事項聯(lián)絡函》反饋給利潤分配企業(yè)主管稅務機關(guān)：
（一）被投資企業(yè)不符合享受暫不征稅政策條件的相關(guān)事實或信息；
（二）境外投資者處置已享受暫不征稅政策的投資的相關(guān)事實或信息。
七、在稅務管理中，主管稅務機關(guān)可以依法要求境外投資者、利潤分配企業(yè)、被投資企業(yè)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方等相關(guān)單位或個人限期提供與境外投資者享受暫不征稅政策相關(guān)的資料和信息。
八、利潤分配企業(yè)未按照本公告第四條審核確認境外投資者提交的資料信息，致使不應享受暫不征稅政策的境外投資者實際享受了暫不征稅政策的，利潤分配企業(yè)主管稅務機關(guān)依照有關(guān)規(guī)定追究利潤分配企業(yè)應扣未扣稅款的責任，并依法向境外投資者追繳應該繳納的稅款。
九、境外投資者填報信息有誤，致使其本不應享受暫不征稅政策，但實際享受暫不征稅政策的，利潤分配企業(yè)主管稅務機關(guān)依照《通知》第四條規(guī)定處理。
十、境外投資者持有的同一項中國境內(nèi)居民企業(yè)投資包含已享受暫不征稅政策和未享受暫不征稅政策的投資，境外投資者部分處置該項投資的，視為先行處置已享受暫不征稅政策的投資。
境外投資者未按照《通知》第七條規(guī)定補繳遞延稅款的，利潤分配企業(yè)主管稅務機關(guān)追究境外投資者延遲繳納稅款責任，稅款延遲繳納期限自實際收取相關(guān)款項后第8日（含當日）起計算。
十一、境外投資者、利潤分配企業(yè)可以委托代理人辦理本公告規(guī)定的相關(guān)事項，但應當向稅務機關(guān)提供書面委托證明。
十二、本公告自2017年1月1日起執(zhí)行。
特此公告。
國家稅務總局
2018年1月2日
政策解讀：
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