“營(yíng)改增”中出現(xiàn)的新問(wèn)題應(yīng)引起重視

眾所周知，“營(yíng)改增”有助于消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)外貿(mào)出口企業(yè)發(fā)展。但是，從筆者調(diào)查的情況看，“營(yíng)改增”在試點(diǎn)中也出現(xiàn)了一些問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)引起政府部門(mén)的關(guān)注。

問(wèn)題一：地方政府收入變得不確定。從我國(guó)財(cái)政體制來(lái)看，國(guó)稅機(jī)關(guān)征收的稅收一般分為中央收入、中央和地方共享收入兩部分。而根據(jù)“營(yíng)改增”政策，“營(yíng)改增”收入絕大部分歸地方政府所有。隨著“營(yíng)改增”全面鋪開(kāi)，“營(yíng)改增”收入極有可能在未來(lái)被列入中央和地方共享稅，按比例分成。如果這在未來(lái)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，按照目前的慣例，地方減少的收入將通過(guò)轉(zhuǎn)移支付等辦法彌補(bǔ)。但問(wèn)題是，轉(zhuǎn)移支付會(huì)增加財(cái)政資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，程序比較復(fù)雜，而且很容易受到人為因素影響，地方財(cái)政收入的不確定性也就因此增加，地方政府的財(cái)力負(fù)擔(dān)也隨之增加。

以安徽省和縣為例，2013年地稅收入為8億元，“營(yíng)改增”后，和縣地稅局征收的稅款比2012年減少3000萬(wàn)元。假設(shè)現(xiàn)階段由國(guó)稅局暫時(shí)代征、收入全部歸地方財(cái)政的稅款未來(lái)變?yōu)橹醒肱c地方的共享稅，分享比例為75:25，地方政府將減少750萬(wàn)元的收入。筆者注意到，近年來(lái)國(guó)家出臺(tái)的多項(xiàng)稅收政策，不少是以減少地方收入為代價(jià)，造成中央收入越來(lái)越多，地方收入越來(lái)越少，而“營(yíng)改增”又加劇了這種狀況。

問(wèn)題二：稅收控管難度進(jìn)一步加大。從事交通運(yùn)輸?shù)募{稅人一般為小規(guī)模納稅人，城市中的出租車、貨運(yùn)車不少也承包給個(gè)人經(jīng)營(yíng)，承包者向單位上繳承包費(fèi)。試點(diǎn)前，交通運(yùn)輸業(yè)納稅人大多為代開(kāi)票納稅人，他們?cè)诖_(kāi)發(fā)票時(shí)繳納3%的營(yíng)業(yè)稅，預(yù)征2.5%企業(yè)所得稅（個(gè)人所得稅征收率為1.5%），并按營(yíng)業(yè)稅稅額附征7%的城建稅、3%教育費(fèi)附加和0.5‰的印花稅。由于交通運(yùn)輸業(yè)納稅人分布廣、經(jīng)營(yíng)復(fù)雜、流動(dòng)性強(qiáng)，在稅收征收上，地稅機(jī)關(guān)主要采取以票控稅的方式。“營(yíng)改增”后，地稅機(jī)關(guān)想委托國(guó)稅機(jī)關(guān)代征增值稅外的其他稅收，以便于繼續(xù)實(shí)行以票控稅。但是，國(guó)稅機(jī)關(guān)出于代征會(huì)影響國(guó)稅機(jī)關(guān)社會(huì)滿意度、辦公場(chǎng)地狹小、多一事不如少一事等考慮，不愿為地稅機(jī)關(guān)代征地方稅，造成了“營(yíng)改增”納稅人在申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)只繳納增值稅，所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加以及印花稅無(wú)法同步征收，增加了源泉控管的難度和稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)。

問(wèn)題三：國(guó)稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)交叉管理帶來(lái)管理真空。“營(yíng)改增”使不少原來(lái)的地稅機(jī)關(guān)純管戶變成了國(guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)共管戶。由于國(guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)雙方共同辦稅還未形成一定機(jī)制，導(dǎo)致出現(xiàn)了管理上的真空。據(jù)筆者調(diào)查，按照“營(yíng)改增”政策，安徽省和縣共有23戶納稅人既繳增值稅又繳營(yíng)業(yè)稅，其中有18戶每月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)20000元，應(yīng)該納稅。“營(yíng)改增”后，國(guó)稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)各自計(jì)算并核定營(yíng)業(yè)額，這些納稅人都達(dá)不到起征點(diǎn)，從而帶來(lái)稅收管理上的真空。

問(wèn)題四：稅控機(jī)重復(fù)購(gòu)置問(wèn)題突出。隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)，納稅人原來(lái)使用的地稅稅控機(jī)將被淘汰，納稅人需要購(gòu)買新的稅控機(jī)，這樣會(huì)給納稅人造成一定損失，也造成一定的浪費(fèi)。此次改革，和縣地稅涉及稅控機(jī)戶共有52戶，如果按每戶3500元計(jì)算，重新購(gòu)買這些稅控機(jī)至少需要18.2萬(wàn)元。從全國(guó)角度估算，浪費(fèi)將更多。這些稅控機(jī)都是納稅人用自己的錢(qián)向地稅機(jī)關(guān)購(gòu)買，“營(yíng)改增”后，這些稅控機(jī)不能繼續(xù)使用，國(guó)稅機(jī)關(guān)很有可能要求這些納稅人再重新購(gòu)買新的稅控機(jī)，從而給納稅人造成不必要的負(fù)擔(dān)。

問(wèn)題五：部分稅收政策亟待完善。根據(jù)現(xiàn)行增值稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定，固定業(yè)戶應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但由于貨物運(yùn)輸業(yè)經(jīng)營(yíng)的特殊性，納稅人長(zhǎng)期流動(dòng)營(yíng)業(yè)，機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌控稅源，要求納稅人在機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具發(fā)票，給納稅人造成很大不便。和縣地處安徽省和江蘇省交界處，全縣有200多輛江蘇籍汽車在和縣跑運(yùn)輸，如果要求他們到江蘇省開(kāi)具發(fā)票，無(wú)形中增加了他們申報(bào)難度和納稅成本。水路運(yùn)輸亦是如此。根據(jù)海事部門(mén)規(guī)定，船舶必須以公司名義經(jīng)營(yíng)，但實(shí)際上多數(shù)船舶是以公司的方式辦理入戶手續(xù)，的公司并不掌握其經(jīng)營(yíng)狀況。這些船舶在承接運(yùn)輸服務(wù)時(shí)同樣存在發(fā)票難以開(kāi)具和稅款難以申報(bào)的問(wèn)題，造成了稅收流失，進(jìn)而派生出代開(kāi)發(fā)票或虛開(kāi)發(fā)票的現(xiàn)象。

針對(duì)“營(yíng)改增”出現(xiàn)的問(wèn)題，筆者希望財(cái)稅部門(mén)能夠予以重視，加大國(guó)地稅協(xié)調(diào)力度，積極建立國(guó)地稅代征機(jī)制，確保地方收入不減少，切實(shí)維護(hù)納稅人權(quán)益，及時(shí)解決政策問(wèn)題，確保“營(yíng)改增”取得預(yù)期效果。

作者單位：安徽省和縣地稅局