年底會(huì)計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的10大稅收時(shí)間點(diǎn)

第一要點(diǎn)：納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款如何處理？

解答：依據(jù)【財(cái)稅[2003]158號(hào)】第二條：納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。所以那些喜歡和公司借款的股東，要及時(shí)清理自己的債務(wù)，來(lái)年再借。

第二要點(diǎn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止日的確定

解答：依據(jù)【財(cái)稅〔2009〕57號(hào)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法】第二章第八條稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止日為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請(qǐng)審批的，經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延期申請(qǐng)。凡是要準(zhǔn)備要申報(bào)年度損失的企業(yè)一定要在年底前做好準(zhǔn)備及時(shí)申報(bào)，否則企業(yè)就要受到損失。

第三要點(diǎn)：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，匯算清繳期間仍未取得允許稅前扣除嗎？

解答：依據(jù)【國(guó)家稅務(wù)總局公告[2011]第34號(hào)】第六條：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。也就是說(shuō)，本年度經(jīng)營(yíng)期間未取得的發(fā)票，在匯算清繳期間必須取得發(fā)票否則稅前不準(zhǔn)抵扣，請(qǐng)大家多注意了。

第四要點(diǎn)：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的處理

解答：依據(jù)【國(guó)稅函[2010]79號(hào)】第五條：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

第五要點(diǎn)：彌補(bǔ)虧損的時(shí)間期限為五年

解答：依據(jù)稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。對(duì)于一些快要超過(guò)彌補(bǔ)期的要特別注意，同時(shí)虧損企業(yè)也要提前做好財(cái)務(wù)計(jì)劃，以免造成不必要的損失。

第六要點(diǎn)：企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅和匯算清繳時(shí)如何換算？

解答：依據(jù)【中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例】第一百三十條 企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。年度終了匯算清繳時(shí)，對(duì)已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，不再重新折合計(jì)算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

第七要點(diǎn)：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)的權(quán)力追溯。

解答：依據(jù)【中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例】第一百二十三條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整，這在實(shí)踐中是經(jīng)常遇到的問(wèn)題，有些企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方互相“彌補(bǔ)”虧損，已不正常的價(jià)格交易，嚴(yán)重的扭曲了稅收公平。

第八要點(diǎn)：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的何時(shí)開(kāi)始匯算清繳何時(shí)結(jié)束

解答：依據(jù)【中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法】第五十五條企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷(xiāo)登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

第九要點(diǎn)：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得稅如何征收

解答：依據(jù)第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第2項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第2項(xiàng)和第3項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益，因?yàn)楣上ⅲt利本身就是稅后利潤(rùn)，再征稅就是重復(fù)征稅了，因此不征。

第十要點(diǎn)：對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款時(shí)間的限制

解答：依據(jù)【中華人民共和國(guó)稅收征收管理法】第五十二條 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年；對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。也就是說(shuō)如果企業(yè)發(fā)生故意性偷稅、抗稅、騙稅的不受期限的限制，稅務(wù)局可以無(wú)限期的追征。