李錦：國企民企應(yīng)享有公平稅收政策環(huán)境

國企稅收政策改革再度引發(fā)關(guān)注。

日前，在國企改革發(fā)展前沿論壇上，國資委研究中心主任楚序平表示，2014年1至11月，國有工業(yè)企業(yè)稅負(fù)為其他企業(yè)的兩倍多。這一觀點(diǎn)引發(fā)業(yè)內(nèi)熱議。

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的大背景下，國企稅收負(fù)擔(dān)是否在可承受范圍內(nèi)？2015年，應(yīng)如何完善財(cái)稅體系，為企業(yè)競爭建立公平有效的市場環(huán)境？帶著這些問題，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者（以下簡稱NBD）專訪了中國企業(yè)改革與發(fā)展研究會(huì)副會(huì)長李錦。

國企稅負(fù)為何高企？

記者：近日，國資委研究中心主任楚序平表示，2014年1至11月，國有工業(yè)企業(yè)稅負(fù)為其他企業(yè)的兩倍多。您認(rèn)為，國企稅負(fù)高企的原因何在？

李錦：我也注意到了這個(gè)剛出來的數(shù)據(jù)。首先應(yīng)該承認(rèn)，國資委監(jiān)管的國企是納稅領(lǐng)域透明度最高的中國企業(yè)。2014年12月22日，國資委公布“全國國資委系統(tǒng)監(jiān)管企業(yè)2014年度前11個(gè)月總體運(yùn)行情況”，全國國資委系統(tǒng)監(jiān)管企業(yè)實(shí)際上繳稅金2.8萬億元，同比增長4.8%。

央企規(guī)模大，產(chǎn)業(yè)鏈長于一般國企和私營企業(yè)，稅負(fù)比例高有一定的原因。因?yàn)槎愂盏脑O(shè)計(jì)上高稅收很多集中在某些特定行業(yè)，資源壟斷行業(yè)往往需要繳納高額特殊稅種。這恰好又是央企集中的石油、電力、鐵路等行業(yè)，基于自身全產(chǎn)業(yè)鏈的前提，在我國的增值稅制度下，計(jì)算出的稅負(fù)會(huì)明顯比產(chǎn)業(yè)鏈短的企業(yè)高。與此同時(shí)，很多央企集中在產(chǎn)業(yè)鏈的上游環(huán)節(jié)，不少產(chǎn)品價(jià)格是行政壟斷定價(jià)，這些企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)，主要轉(zhuǎn)嫁給了中下游企業(yè)和消費(fèi)者。

記者：國企納稅方面，有沒有其他相對權(quán)威的數(shù)據(jù)來印證國企稅負(fù)高企這一事實(shí)？

李錦：我們可以從中國的總稅收看國企的地位。朝前看一點(diǎn)，也許數(shù)字顯得更全面。

2014年7月28日，財(cái)政部公布“2013年全國國有企業(yè)財(cái)務(wù)決算情況”，對非國資委監(jiān)管的國企經(jīng)營情況進(jìn)行了初步交代。該報(bào)告內(nèi)的非金融類的國企包括94個(gè)中央部門所屬企業(yè)、113家國資委監(jiān)管企業(yè)、5家財(cái)政部監(jiān)管企業(yè)和36個(gè)省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）的地方國有及國有控股企業(yè)。

2013年，全國國有企業(yè)（非金融類國企）上繳稅費(fèi)3.8萬億元，比上年增長5.4%。中央企業(yè)2.8萬億元，比上年增長6%。其中，中央部門企業(yè)442.6億元，比上年增長5.2%；國資委監(jiān)管企業(yè)1.9萬億元，比上年增長5.3%；財(cái)政部監(jiān)管企業(yè)8064.4億元，比上年增長7.8%。

3.8萬億元除以2013年全國總稅收11.05萬億元，全國非金融類國企納稅額占全國總稅收的34%。假設(shè)金融類國企納稅總額與非金融類國企持平，那么所有國企納稅總額占全國總稅收比例為68%。假設(shè)金融類國企納稅總額只有非金融類國企的一半，所有國企的納稅總額也超過了全國總稅收的50%。

國企占整個(gè)經(jīng)濟(jì)的規(guī)模只有四分之一，從業(yè)人員僅占五分之一，但是國家的稅收有一半要靠國企。國企的稅負(fù)高也反映出國企代表了目前中國企業(yè)中盈利最好的一個(gè)群體，當(dāng)企業(yè)盈利高的時(shí)候，稅負(fù)自然相應(yīng)更高。

記者：相比較而言，民企的稅負(fù)情況呢？

李錦：民企納稅不如國企，可在解決就業(yè)等方面還是有突出貢獻(xiàn)的。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國民營企業(yè)解決了75%以上的城鄉(xiāng)就業(yè)和90%以上的新增就業(yè)。民企與國企同樣值得尊重。這也是我們始終堅(jiān)持基本經(jīng)濟(jì)制度不動(dòng)搖的原因之一。

進(jìn)一步完善財(cái)稅政策

記者：在您看來，下一步應(yīng)如何推進(jìn)國企的稅收政策改革？

李錦：2015年，在推進(jìn)國企混合所有制改革和鼓勵(lì)民資進(jìn)入壟斷性行業(yè)的背景下，如何完善財(cái)稅體系，實(shí)現(xiàn)國企與私企、外企稅負(fù)的平衡，為國企建立公平競爭環(huán)境，是目前亟須解決的問題。

對于國企納稅能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于民企的現(xiàn)實(shí)，我們需要冷靜深入思考，對于其背后存在的一些隱患，不能不察。

記者：這些隱患主要體現(xiàn)在哪些方面？

李錦：首先，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，隨著中國的經(jīng)濟(jì)增長速度與結(jié)構(gòu)調(diào)整，政策更多地傾向于新興產(chǎn)業(yè)。以前國企利潤和納稅方面的快速增長，反映出中國過度依賴投資的經(jīng)濟(jì)內(nèi)生性結(jié)構(gòu)失衡問題，而推動(dòng)中國投資高速增長的主體是政府建設(shè)型投資和國企投資。而國企特別是央企，更多地聚集于資本密集型和城市化等領(lǐng)域的高速發(fā)展，客觀上促進(jìn)了這些領(lǐng)域里國企的利潤較快增長和納稅水平的提高?，F(xiàn)在形勢正在發(fā)生變化，國企特別是央企發(fā)展艱難，有些則生存艱難，高稅負(fù)已經(jīng)難以為繼。

其次，國企參與“一帶一路”等國家發(fā)展戰(zhàn)略需要財(cái)力支撐。2014年3月25日，財(cái)政部公布的2014年中央國有資本經(jīng)營預(yù)算顯示，從2014年起，中央企業(yè)國有資本收益收取比例在現(xiàn)有基礎(chǔ)上再提高5個(gè)百分點(diǎn)。如果長期按照這么高的比例上交紅利，將嚴(yán)重影響這些企業(yè)在全球的戰(zhàn)略擴(kuò)張步伐。

作為央企而言，每年服務(wù)國家戰(zhàn)略，新增加的投資額非常大，雖然中央企業(yè)在2013年實(shí)現(xiàn)利潤1.7萬億元，但實(shí)際投資規(guī)模更大。

再次，在推進(jìn)國企混合所有制改革和鼓勵(lì)民資進(jìn)入壟斷性行業(yè)的背景下，國企與私企、外企稅負(fù)的平衡，是體制建設(shè)的新問題。由于目前我國的稅制結(jié)構(gòu)主要以流轉(zhuǎn)稅為主，而當(dāng)前國企特別是央企所處的領(lǐng)域?qū)儆诟哔Y本密集型、資源密集型領(lǐng)域，國企近年來稅收的高速增長與其所處的壟斷性生存空間有著直接的關(guān)系。不少行業(yè)的高利潤是因?yàn)樗幍男袠I(yè)并沒有展開完全市場競爭。

隨著混合所有制改革和鼓勵(lì)民資進(jìn)入壟斷性行業(yè)步伐的加快，國企與民企、外企將處在同一起跑線上展開競爭。市場競爭平等了，怎樣完善稅收配套體系，是個(gè)新的議題。

記者：現(xiàn)在正在討論的央企分類監(jiān)管，不同功能的企業(yè)，其納稅率等是否要隨之細(xì)化？

李錦：在企業(yè)功能重新分類之后，怎樣制定對企業(yè)科學(xué)的評價(jià)體系問題。比如混合所有制企業(yè)，營業(yè)收入的納稅率，怎么確定？怎么建立公平的環(huán)境？這些問題亟須研究。

既然90%以上央企都劃分為商業(yè)競爭類，就要明確中央企業(yè)的商業(yè)目標(biāo)，包括稅率、利潤率、可持續(xù)的分紅水平等財(cái)務(wù)目標(biāo)?，F(xiàn)在企業(yè)成分構(gòu)成復(fù)雜，部分民企也實(shí)行了現(xiàn)代企業(yè)制度，有的也有國有成分；有的國企中也有民營的股份，這些相互交織，設(shè)計(jì)稅率很復(fù)雜，需要進(jìn)一步完善財(cái)稅體系，以保障國企改革的成功進(jìn)行。

國企平均稅負(fù)遠(yuǎn)高于民企，是個(gè)好消息，國企應(yīng)當(dāng)為之驕傲，然而我們應(yīng)保持冷靜的頭腦，做深刻的反思。國有企業(yè)分類之后怎樣更好地服務(wù)國家戰(zhàn)略，怎樣更好地完成國家稅收任務(wù)？這些都將成為每個(gè)國企2015年改革與發(fā)展要研究的重點(diǎn)課題。對于國家而言，如何使國企、民企與外企享有公平競爭的市場和公平的稅收政策環(huán)境，協(xié)調(diào)推進(jìn)國有企業(yè)改革與財(cái)稅改革,進(jìn)一步完善財(cái)稅體系，是我國經(jīng)濟(jì)改革需要研究的新課題。