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物資采購過程審計對策

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯: 2013/07/19 14:02:59  字體:

  審計部門對采購實施全過程的監(jiān)督。全過程的審計是指從預(yù)算、審批詢價、招標(biāo)議價、簽約、驗收、付款和領(lǐng)用等所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督。審計重點是對預(yù)算制定、簽訂合同、質(zhì)量驗收和結(jié)賬付款四個關(guān)鍵控制點的審計監(jiān)督,以防止舞弊行為??茖W(xué)規(guī)范的采購機(jī)制,不僅可以降低物資采購價格,提高物資采購質(zhì)量,還可以保護(hù)采購人員和避免外部矛盾。

  1.確定控制目的,按需采購。即審查所有的采購,是否由需求部門提出的,這個需求部門與采購部門是否職能上分離的。

  2.對供貨單位的資質(zhì)審查。審查采購經(jīng)辦部門和人員是否對供貨單位進(jìn)行資格調(diào)查,包括供貨方的資質(zhì)、生產(chǎn)狀況、質(zhì)量保證、供貨能力、企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況等;是否在全面了解的基礎(chǔ)上,作出選擇合格供應(yīng)單位的正確決策,以便在采購活動的初期把由供應(yīng)商方面的不確定所帶來的采購風(fēng)險控制在最小。

  3.價格的確定。審查是否根據(jù)采購物資的數(shù)量金額的多少,采用比價、議價或招標(biāo)的方式來確定;是否按照規(guī)范的程序進(jìn)行,是否存在違反規(guī)定的行為發(fā)生。

  4.合同或協(xié)議確認(rèn)。審計部門對合同中規(guī)定的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、交貨時間、賬號、地址、運輸、、付款條件、結(jié)算方式等各項內(nèi)容,按照合法性、可行性、合理性和規(guī)范性等四個標(biāo)準(zhǔn),逐一進(jìn)行審核。

  5.驗收入庫。審計要求用戶、采購人員、審計人員三方共同參與物資驗收,嚴(yán)格按照合同驗收。

  6.賬務(wù)核對。審查驗收單是否與合同、發(fā)票、送貨單核對無誤;驗收單是否由驗收人和領(lǐng)用人雙方簽字認(rèn)可,貨物的驗收人員應(yīng)該是是獨立于采購人員;審查實物與驗收單是否核對無誤;以及報銷金額與合同金額的核對,合同的出賣人公章與發(fā)票的開具人公章是否為同一家供貨單位。

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