電算化審計(jì)的總體審計(jì)策略

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2013/07/19 13:55:12　　字體：大小

　　1. 計(jì)劃階段，要制定審計(jì)計(jì)劃的目的、要求和做法。

　?。?）了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的基本情況。重點(diǎn)是系統(tǒng)的處理和控制功能、數(shù)據(jù)的采集、輸入、輸出和使用方式。硬件包括采用單機(jī)或網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)、局域網(wǎng)或Web技術(shù)的內(nèi)部網(wǎng) （Intranet）、外圍設(shè)備和輔助設(shè)備等；軟件的基本情況包括操作系統(tǒng)、漢字系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)等。

　　（2）考慮是否要對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的功能進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)此項(xiàng)審計(jì)的目的和成本效益的原則，決定是否對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的功能進(jìn)行審查和系統(tǒng)審計(jì)的方法，是否需要聘請計(jì)算機(jī)專家參加。

　　2.實(shí)施階段是指審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對審計(jì)對象進(jìn)行檢查、取證、分析與評價，為下一階段的報(bào)告做準(zhǔn)備，包括符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試。

　　（1）符合性測試。審計(jì)人員應(yīng)了解和審查其內(nèi)部控制，分析其控制缺陷和風(fēng)險(xiǎn)所在，以進(jìn)一步確定審計(jì)的重點(diǎn)、抽查的比例和具體審計(jì)工作方案。若準(zhǔn)備依賴系統(tǒng)的功能與內(nèi)部控制，則要進(jìn)行符合性測試并根據(jù)測試的結(jié)果對系統(tǒng)的功能與內(nèi)部控制進(jìn)行評價。

　?。?）實(shí)質(zhì)性測試。實(shí)質(zhì)性測試包括對被審單位的憑證、賬簿、報(bào)表等會計(jì)資料的審查和其他與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資產(chǎn)和資料的審查，審查重點(diǎn)、抽查的范圍和比例應(yīng)根據(jù)符合性測試的結(jié)果確定。

　　電算化審計(jì)包括被審單位的磁性記賬憑證、賬簿、報(bào)表等會計(jì)資料，在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營與電子商務(wù)條件下，甚至包含經(jīng)濟(jì)合同、顧客定單、發(fā)貨單、發(fā)票、采購訂單、支票、收貨單、領(lǐng)料單等反映經(jīng)濟(jì)活動的原始憑證的磁性文件。

　　3.報(bào)告階段。報(bào)告階段的主要工作包括整理與審查工作底稿，取得被審單位管理當(dāng)局和法律顧問的聲明書，根據(jù)審查發(fā)現(xiàn)進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，最后形成審計(jì)意見和建議要點(diǎn)，撰寫審計(jì)報(bào)告和管理建議書。

　　如果被審的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)功能或內(nèi)部控制有重大缺陷，審計(jì)人員應(yīng)出具管理建議書，對被審計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的功能及內(nèi)部控制進(jìn)行評價，并提出改進(jìn)建議。

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