（一）現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的檢查

　　審查現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，應(yīng)對(duì)自制的收據(jù)存退逐筆與現(xiàn)金日記賬核對(duì)，再以記賬憑證與現(xiàn)金日記賬核對(duì)。核對(duì)時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：所有的收據(jù)存根應(yīng)統(tǒng)統(tǒng)收集起來(lái)，注意其 中未使用過(guò)的收據(jù)，是否妥善保存，有無(wú)缺頁(yè)，號(hào)碼是否相符；已使用過(guò)的收據(jù)存根，號(hào)碼是否連續(xù)，有無(wú)缺頁(yè)；作廢的收據(jù)是否蓋有作廢的戳記，并粘附在存根上；有無(wú)不給收據(jù)而收現(xiàn)金的情況。如發(fā)現(xiàn)有這種情況，應(yīng)進(jìn)一步查明哪一些業(yè)務(wù)是這樣處理的。對(duì)這些業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入，要進(jìn)一步審查，以發(fā)現(xiàn)是否有營(yíng)私舞弊和違法亂紀(jì)的情況；有無(wú)賬上的收據(jù)號(hào)碼是存根上所沒(méi)有的。如發(fā)現(xiàn)這一情況，說(shuō)明收據(jù)存根沒(méi)有收齊，應(yīng)進(jìn)一步追查原因：收據(jù)的抬頭、日期、摘要、金額是否有涂改現(xiàn)象，復(fù)寫(xiě)的字跡是否一致，以防止正本與存根不相符；收據(jù)日期與入賬日期是否相近， 如果相距過(guò)遠(yuǎn)，應(yīng)查明原因；收入金額是否超過(guò)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定的限額， 如超出過(guò)大，應(yīng)追查原因?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)憑證有時(shí)是由外單位出具證明，直接作記賬原始憑證的。比如賣(mài)廢報(bào)紙，就可以用廢品收購(gòu)站的收購(gòu)單為記賬的原始證明入賬。對(duì)這類(lèi)業(yè)務(wù)一方面要注意憑證是否未入賬，款項(xiàng)被經(jīng)辦人私吞；另一方面要注意審查憑證的抬頭是否與本單位的名稱相符；憑證上的摘要、物品名稱是否與本單位的業(yè)務(wù)有關(guān)；憑證是否有涂改的跡象；原始憑證的金額與記賬憑證的金額是否相符等。

　　（二）現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的檢查

　　現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的檢查主要包括現(xiàn)金支付范圍的檢查、現(xiàn)金支付憑證的檢查、現(xiàn)金支付的原始憑證與記賬憑證的核對(duì)等。

　　1.現(xiàn)金支付范圍的檢查

　　按照國(guó)家《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，工業(yè)企業(yè)只能在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金；支付給職工的工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬：根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金；各種勞務(wù)、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的個(gè)人的其他支出；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品及其他物資的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)用；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)1000 元）；中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　2.現(xiàn)金支付憑證的檢查

　　分外來(lái)和自制原始憑證的審查兩種：

　?。?）外來(lái)原始憑證大體上有發(fā)票和收據(jù)兩種。審查外來(lái)發(fā)票的要點(diǎn)：

　?、侔l(fā)票簽發(fā)單位的名稱；

　?、诎l(fā)票的號(hào)碼；

　?、郯l(fā)票上的單位圖章、銀貨兩訖圖章是否清晰；

　　④有時(shí)查到的是副發(fā)票，則應(yīng)查清為什么用副發(fā)票付款；

　?、莅l(fā)票的金額計(jì)算是否正確，大寫(xiě)與小寫(xiě)數(shù)字是否相符。如果算錯(cuò)、寫(xiě)錯(cuò)，要查清以后有無(wú)退款或補(bǔ)款的情況；

　?、薨l(fā)票上的字跡，不論是抬頭、日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額都要仔細(xì)審閱，有無(wú)涂改痕跡。復(fù)寫(xiě)的字跡和顏色是否一致，要正面和反面都仔細(xì)地審閱一遍。發(fā)現(xiàn)有任何可疑之處，都應(yīng)進(jìn)一步查清；

　　⑦發(fā)票上簽發(fā)單位應(yīng)具備的手續(xù)，根據(jù)發(fā)票上的說(shuō)明，是否都已辦妥：

　?、喟l(fā)票上的抬頭是否與本單位名稱相符：

　?、岚l(fā)票上的日期，是否與實(shí)際付款的日期相近。如果相距很大，應(yīng)查清是什么原因才延遲付款或延遲報(bào)銷(xiāo)；

　?、獍l(fā)票上的物品，是否確為本單位所需用，是否經(jīng)過(guò)有關(guān)人員驗(yàn)收：

　?。?1）發(fā)票上物品的數(shù)量是否經(jīng)過(guò)計(jì)量驗(yàn)收，如有短少，是否追究責(zé)任？ 物品的質(zhì)量是否與檢驗(yàn)相符，如有不符，應(yīng)進(jìn)一步查明原因：

　?。?2）購(gòu)買(mǎi)物品是否屬于控購(gòu)物品，是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。外來(lái)收據(jù)的檢查，一般應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

　?、僦Ц敦浛疃紤?yīng)該使用發(fā)票。如果發(fā)現(xiàn)用收據(jù)支付貨款時(shí)，應(yīng)查明不使用發(fā)票的原因；

　　②對(duì)收據(jù)的單位名稱、地址、號(hào)碼、單位圖章、日期、金額、收款內(nèi)容、收據(jù)手續(xù)是否完備等，應(yīng)與發(fā)票一樣進(jìn)行審閱：

　　③如果收據(jù)注明用轉(zhuǎn)賬結(jié)算的應(yīng)查明不用轉(zhuǎn)用現(xiàn)金支付的原因；

　?、苁論?jù)項(xiàng)目是否符合財(cái)經(jīng)制度和國(guó)家有關(guān)規(guī)定。是否有亂攤派、亂收費(fèi)、亂罰款的現(xiàn)象。

　　（2）自制的付款原始憑證一般有支款單和工資單兩種。審查時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

　?、兕I(lǐng)收款項(xiàng)的職工所出具的自制憑證，是否確系職工本人親自簽收。如由別人代收，則應(yīng)注意本人是否確實(shí)收到，如有可疑之處，應(yīng)作進(jìn)一步核實(shí)， 防止虛報(bào)冒領(lǐng)；

　?、诟黜?xiàng)支付款項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)制度和人事勞動(dòng)制度的規(guī)定。有無(wú)超標(biāo)發(fā)放或政策未落實(shí)到位的情況；

　?、蹖?duì)于支付臨時(shí)工的工資憑證，應(yīng)注意臨時(shí)工人的使用是否符合政策， 還要審閱臨時(shí)工的考勤記錄，注意臨時(shí)工人員是否確實(shí)存在而不是冒領(lǐng)或虛報(bào)。在審查付款原始憑證時(shí)，還需注意有沒(méi)有“白條子”。

　　（三）庫(kù)存現(xiàn)金的檢查

　　主要是查明庫(kù)存是否確實(shí)存在，是否有被挪用侵占或白條抵庫(kù)的現(xiàn)象， 庫(kù)存現(xiàn)金額是否符合現(xiàn)金管理制度的規(guī)定。是否庫(kù)存過(guò)多，超過(guò)規(guī)定限額； 是否將現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行；現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否及時(shí)登記入賬等。檢查時(shí)應(yīng)注意4 個(gè)方面的問(wèn)題：要摸清出納人員銀箱中的庫(kù)存現(xiàn)金以外，是否還有庫(kù)存現(xiàn)金存放在有現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的其他部門(mén)和其他人員手里。對(duì)所有現(xiàn)金保管人員應(yīng)進(jìn)行一次預(yù)先不進(jìn)行任何通知的查點(diǎn)，以防臨時(shí)抵補(bǔ)湊數(shù)，彌補(bǔ)漏洞。查點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，常常會(huì)碰到白條抵庫(kù)的情況。應(yīng)查明原因，防止出納人員挪用公款、私借公款和公款私存等。

　　（四）現(xiàn)金日記賬與記賬憑證的核對(duì)

　　應(yīng)將記賬憑證與現(xiàn)金日記賬作進(jìn)一步核對(duì)。審核其是否按日結(jié)出余額， 是否出現(xiàn)余額紅字的情況。如有則說(shuō)明企業(yè)現(xiàn)金肯定還有其他來(lái)源，或者是當(dāng)天收入現(xiàn)金沒(méi)有入賬，或者是出納人員同時(shí)兼管其他現(xiàn)金如賣(mài)餐證、食堂備用金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，需作進(jìn)一步檢查。還應(yīng)注意每天結(jié)余額是否超過(guò)人民銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，現(xiàn)金收入是否按規(guī)定及時(shí)存入銀行，是否存在坐支情況。