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應(yīng)收賬款的檢查重點(diǎn)

來源: 編輯: 2009/08/19 14:34:29  字體:

  應(yīng)收賬款的管理是保證應(yīng)收賬款收回的一個(gè)重要方面。

  應(yīng)收賬款管理的檢查重點(diǎn)是:

 ?。?)與客戶的分戶總賬核對(duì)月底余額與月初余額。

 ?。?)如果當(dāng)月應(yīng)收賬款金額增加,應(yīng)分析其內(nèi)容,并與銷貨賬及其他相對(duì)科目分類賬查對(duì)。

  (3)如果當(dāng)月應(yīng)收賬款金額減少,應(yīng)分析其內(nèi)容,并與現(xiàn)金日記賬、應(yīng)收票據(jù)登記簿、銷貨賬(扣除項(xiàng)目)等查對(duì)。

 ?。?)關(guān)于客戶分戶總賬戶頭的借方交易項(xiàng)目,必須辦理下列手續(xù):

 ?、?銷貨交易必須與銷貨賬查對(duì)。

  ② 銷貨以外的交易,則應(yīng)與憑證資料相核對(duì)。

 ?。?)關(guān)于客戶分戶總賬戶頭的貸方交易項(xiàng)目,必須辦理下列手續(xù):

 ?、?應(yīng)收賬款的收回,應(yīng)與相對(duì)科目的分類賬查對(duì);

 ?、?關(guān)于銷貨退回、折讓、回扣等,應(yīng)與銷貨扣除項(xiàng)目的分類賬查對(duì);

 ?、?關(guān)于呆賬的處理,應(yīng)與呆賬申請(qǐng)書、審議書、重建計(jì)劃、債權(quán)者會(huì)議錄等查對(duì),并確認(rèn)處理措施是否妥當(dāng)。

 ?、?上述①~③以外的交易,應(yīng)與憑證資料相核對(duì),并確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是否妥當(dāng)。

  (6)統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款科目的期末余額的明細(xì)表,并與總賬相核對(duì)。

  (7)各銷售部門、各客戶等的應(yīng)收賬款余額與周轉(zhuǎn)率以及預(yù)算實(shí)績,若有顯著的變動(dòng),則應(yīng)調(diào)查原因,并檢討其妥當(dāng)性。在估計(jì)周轉(zhuǎn)率時(shí),應(yīng)考慮應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等因素。

 ?。?)確認(rèn)對(duì)客戶的應(yīng)收賬款的余額。

 ?。?)確認(rèn)余額查對(duì)的結(jié)果、修正事項(xiàng)等,并作適當(dāng)處理。

  收到期末應(yīng)收賬款年齡調(diào)查表,應(yīng)辦理下列手續(xù):

 ?、?比較年齡調(diào)查表上所表示的分析額與前記分析額,并分析公司的債權(quán)管理狀況。

  ② 與客戶分戶總賬查對(duì),確認(rèn)年齡調(diào)查表是否正確。

  ③ 確認(rèn)回收條件的基準(zhǔn),對(duì)于超出基準(zhǔn)的債權(quán)余額,找出原因,并判定回收的可能性。

  (10)關(guān)于外幣應(yīng)收賬款,應(yīng)確認(rèn)是否依規(guī)定的基準(zhǔn)兌換本國貨幣。

  (11)查對(duì)總賬及客戶分戶總賬的期末日前后的交易,確認(rèn)是否有巨額的銷貨、異常的折讓、退回交易等,如果有,則應(yīng)檢查其處理是否妥當(dāng)。

 ?。?2)期末日前后的收款,要將客戶分戶總款與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應(yīng)收票據(jù)登記簿相互核對(duì),并檢查期末結(jié)算處理手續(xù)是否妥當(dāng)。

  應(yīng)收賬款申請(qǐng)手續(xù)的檢查重點(diǎn):

 ?、?所有的銷貨,都應(yīng)依規(guī)定的基準(zhǔn)開立請(qǐng)款單,適時(shí)地交付客戶。

 ?、?核查請(qǐng)款單的內(nèi)容(數(shù)量、單價(jià)、金額、回收條件等),保證與訂單、價(jià)目表相符。

 ?、?請(qǐng)款單應(yīng)事先編號(hào),采用合適的紙張。

 ?、?為防止重復(fù)請(qǐng)款,對(duì)于再請(qǐng)款應(yīng)有一定的規(guī)定。

  商品、產(chǎn)品等一旦出貨了,對(duì)于應(yīng)收的貨款,就必須向?qū)Ψ缴暾?qǐng)給付貨款。

  記載交易內(nèi)容的交貨傳票等,都已經(jīng)送回開立請(qǐng)款單的部門,所以根據(jù)交貨傳票檢查出貨等內(nèi)容后,應(yīng)做成請(qǐng)款單交付給客戶。這時(shí)候,從內(nèi)部牽制觀點(diǎn)來看,請(qǐng)款單內(nèi)容的檢查與已做成的請(qǐng)款單必須由另外的人來執(zhí)行。

  從業(yè)務(wù)效率化的觀點(diǎn)來看,必須規(guī)定請(qǐng)款單開立日期的基準(zhǔn),而且為了防止重復(fù),對(duì)于延遲收款的再請(qǐng)款,必須制訂處理上的規(guī)定。

  收款者不得兼辦下列業(yè)務(wù):

 ?、?填制送貨單與請(qǐng)款單。

 ?、?登載客戶分戶總賬與收款分類賬。

 ?、?認(rèn)可折讓、折扣、銷售費(fèi)用、賠償費(fèi)用。

 ?、?償還不良債權(quán)。

 ?、?開啟郵件。

  在內(nèi)部牽制方面,應(yīng)收賬款的回收業(yè)務(wù),可以說是必須非常小心的一項(xiàng)業(yè)務(wù)。特別是在派收款人前往收款的情況中,對(duì)于上述內(nèi)容,更應(yīng)十分留意。

  用相互扣抵的方式收款,是屬于較特殊的例子。必須根據(jù)以往交易的來龍去脈來判斷是否可行,因此在開立收據(jù)之前,必須取得主管的認(rèn)可。

責(zé)任編輯:文會(huì)計(jì)
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