?。?）應(yīng)收賬款的審計(jì)。

　?、俨樽C應(yīng)收賬款核算的正確性。

　　審查人員首先應(yīng)要求企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)編制應(yīng)收賬款本期發(fā)生額及余額明細(xì)表。明細(xì)表上應(yīng)包括客戶(hù)名稱(chēng)、欠款金額、拖欠時(shí)間等內(nèi)容。由于該明細(xì)表是企業(yè)內(nèi)部自行編制的，審查人員應(yīng)對(duì)該表進(jìn)行驗(yàn)算，以核對(duì)明細(xì)賬與總賬的余額是否一致。

　?、趯?duì)應(yīng)收賬款的結(jié)存數(shù)額進(jìn)行函證，確定其存在性。

　　在上述審查應(yīng)收賬款賬戶(hù)記錄數(shù)額正確的基礎(chǔ)上，向客戶(hù)發(fā)出函詢(xún)單，對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行函證。函證的目的是為了查證應(yīng)收賬款賬戶(hù)余額的真實(shí)性，通過(guò)它可以證明應(yīng)收賬款的存在和被審單位記錄的可靠性，發(fā)現(xiàn)和揭露有關(guān)人員在銷(xiāo)售、收款業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯(cuò)和舞弊行為。

　?、鄄樽C應(yīng)收賬款增減的真實(shí)性、合法性。

　　主要是審查客戶(hù)有無(wú)虛列應(yīng)收賬款、虛增利潤(rùn)的現(xiàn)象，或者是否利用應(yīng)收賬款的減少進(jìn)行違法活動(dòng)。審查時(shí)，可通過(guò)落實(shí)客戶(hù)，找出應(yīng)收賬款的對(duì)應(yīng)賬戶(hù)及有關(guān)的原始憑證、記賬憑證，進(jìn)行審查核實(shí)。如檢查銷(xiāo)貨憑證和銷(xiāo)貨退回憑證，查明被審查單位有無(wú)利用應(yīng)收賬款科目虛列銷(xiāo)貨款，或?qū)N(xiāo)貨退回業(yè)務(wù)不作賬務(wù)調(diào)整，以虛增銷(xiāo)售額，從而虛增利潤(rùn)的現(xiàn)象。還要檢查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的年底截止日期，也就是說(shuō)檢查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)記錄的會(huì)計(jì)期間是否正確等。

　　④審查壞賬損失的真實(shí)性和合法性。

　　應(yīng)收賬款真實(shí)性、合法性的審查，除其本身的真實(shí)性、合法性以外，還應(yīng)審查注銷(xiāo)壞賬損失的真實(shí)性、合法性。首先，應(yīng)通過(guò)壞賬損失明細(xì)表或備查簿，查明應(yīng)收賬款注銷(xiāo)轉(zhuǎn)入壞賬損失是否符合財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，原始憑證是否齊全，手續(xù)是否完備，經(jīng)手人、審批人簽章是否齊全，并經(jīng)與對(duì)方賬戶(hù)（如壞賬準(zhǔn)備或管理費(fèi)用賬戶(hù)）相應(yīng)記錄核實(shí)。有無(wú)不經(jīng)批準(zhǔn)草率處理的情況，有無(wú)不經(jīng)批準(zhǔn)擅自處理，從中舞弊的情況，如發(fā)現(xiàn)有不應(yīng)注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款應(yīng)預(yù)以揭示，并建議將其調(diào)整轉(zhuǎn)回“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)。審查中將發(fā)現(xiàn)將來(lái)有可能再收回來(lái)的壞賬，應(yīng)查明是否記入備查簿。

　　企業(yè)如采用提取壞賬準(zhǔn)備金的制度，還應(yīng)查明提取比率是否符合財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，并進(jìn)行查明。

　?、輰彶閼?yīng)收賬款期末余額的合理性和效益性。

　　審查人員應(yīng)運(yùn)用分析性復(fù)核程序，分析應(yīng)收賬款的變動(dòng)，驗(yàn)證其是否合理。具體做法是：將期末應(yīng)收賬款的余額與上年度相比，求其變動(dòng)趨勢(shì)，將本期末應(yīng)收賬款占本期銷(xiāo)售金額的比率與上年度期末應(yīng)收賬款占上年度銷(xiāo)售金額的比率相比較，或?qū)⒈酒谫d銷(xiāo)收入凈額占平均應(yīng)收賬款金額的比率與上期銷(xiāo)收入凈占平均應(yīng)收賬款金額的比率相比較，視其比率的變化，從中找出不符合正常規(guī)律變動(dòng)的情況。應(yīng)收賬款期末余額的合理性，不僅表明收回的效率，還意味著利息的節(jié)約、資金周轉(zhuǎn)的加速。

　?、迲?yīng)收賬款結(jié)構(gòu)的審查。

　　在應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)真實(shí)性、合法性審查的基礎(chǔ)上，還必須對(duì)應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)進(jìn)行審查分析，以查明此項(xiàng)資金管理的有效性。首先，應(yīng)查明應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)，即按未到期、過(guò)期1~30天、31~60天、61~90天、91天以上，分期排隊(duì)，如有需要也可劃得再多一些，編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。其次，應(yīng)查明應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例，以反映資金占用的合理性。再次，根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析情況，可以查明企業(yè)壞賬準(zhǔn)備提取的合理性。必要時(shí)，應(yīng)提出增提壞賬準(zhǔn)備的建議。

　?。?）預(yù)付賬款的審查。

　　預(yù)付賬款和應(yīng)收賬款一樣是企業(yè)的一種債權(quán)，其存在性也要通過(guò)函證取得對(duì)方客戶(hù)的認(rèn)證、不同之處是被審查單位取待定商品。與應(yīng)收賬款審查有相似之處，但重點(diǎn)是：

　?、賹彶榇_認(rèn)每筆預(yù)付貨款是否均有合同依據(jù)以及預(yù)付貨款的金額與合同是否一致，以確定預(yù)付貨款的真實(shí)性。

　?、趯彶榇_認(rèn)所訂貨物是否均屬企業(yè)生產(chǎn)需要，所訂貨物是否屬于緊俏商品，是否需要采取預(yù)付貨款的方式采購(gòu)，以確定預(yù)付貨款的合理性。

　?、壑攸c(diǎn)調(diào)查長(zhǎng)期掛賬的預(yù)付貨款是否存在違規(guī)行為，以確定預(yù)付貨款的合法性。

　?。?）應(yīng)收票據(jù)審計(jì)。

　?、賹彶閼?yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制制度是否健全、有效。

　?、诤C應(yīng)收票據(jù)，以驗(yàn)證應(yīng)收票據(jù)的真實(shí)性。

　?、蹖彶槊骷?xì)賬、總賬并進(jìn)行核對(duì)，看余額是否相符，編制應(yīng)收票據(jù)審查明細(xì)表。

　　④審查應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回及利息收入、貼現(xiàn)金額及貼息的會(huì)計(jì)處理是否正確。

　?、輰?duì)應(yīng)收票據(jù)的可回收程度進(jìn)行分析。

　　（4）其他應(yīng)收款審計(jì)。

　?、賹彶榇_認(rèn)各種應(yīng)收賬款的形成是否合規(guī)、合法。

　?、诤藢?duì)其他應(yīng)收款明細(xì)賬與總賬是否一致檢查。

　?、蹖徍嗽紤{證，分析其他應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在，檢查有無(wú)隱匿銷(xiāo)售收入、其他業(yè)務(wù)收入、利潤(rùn)以及將當(dāng)期費(fèi)用轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的情況。

　?。?）待攤費(fèi)用審計(jì)。

　?、賹彶榇龜傎M(fèi)用明細(xì)賬的記錄，分析其發(fā)生數(shù)是否確屬1年以?xún)?nèi)的各項(xiàng)待攤費(fèi)用支出、攤銷(xiāo)項(xiàng)目是否合規(guī)。

　?、趯⒋龜傎M(fèi)用總賬余額與明細(xì)分類(lèi)賬余額核對(duì)，明細(xì)賬記錄與記賬憑證核對(duì)，記賬憑證與原始憑證核對(duì)，驗(yàn)證待攤費(fèi)用賬面余額的正確性。