審計總體計劃

來源: 讀者上傳編輯： 2009/10/12 15:24:09　　字體：大小

　　總體審計計劃至少應當包括以下幾個方面：

　　(一)被審計單位的基本情況

　　主要包括被審計單位所屬行業(yè)及經營特點；被審計單位的歷史沿革、業(yè)務性質、組織結構、經營規(guī)模、經營情況及經營風險；財務會計機構及其工作組織；重大會計政策的選用及其變動情況；以前年度審計情況等。

　　(二)審計目的、審計范圍及審計策略

　　審計目的是對被審計單位年度會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。

　　審計范圍一般應限于約定的會計報表報告期內的有關事項，凡是與被審計單位會計報表有關和可能對注冊會計師作出專業(yè)判斷產生影響的所有方面，均屬于審計范圍。

　　審計策略是注冊會計師根據確定的審計范圍，選擇能夠達到審計目的的而應當實施的、最有效的審計程序的基本思路和組織方式。例如，根據對被審計單位基本情況的了解，內部控制制度和審計風險的初步評估，來決定是否進行符合性測試。又如，根據重要性原則，來決定子公司和聯營公司的審計方式是采用重點審計還是采用一般審計等等。

　　(三)重要會計問題及重點審計領域

　　通過對會計報表的分析性復核、對被審計單位內部控制制度和審計風險的初步評估，注冊會計師在審計計劃中應運用其專業(yè)判斷和審計經驗，確定被審計單位的重要會計問題及重點審計領域。確定重點審計領域，實質上是鑒別各類經濟業(yè)務和各項會計報表項目的重要性。重點審計領域通常包括須經管理當局主觀判斷的會計事項(如存貨計價方法的變更)、有異常波動的會計報表項目、相關內部控制制度非常薄弱的會計報表項目、對會計報表整體反映產生直接且重大影響的會計報表項目、會計報表截止日前后發(fā)生的大額或異常經濟業(yè)務、長期掛賬項目(如逾期應收款項、呆滯存貨等)、與關聯者的業(yè)務往來等。

　　(四)審計工作進度及時間、費用預算

　　注冊會計師應對各種審計程序的實施時間及進度作出規(guī)劃。特別是，注冊會計師要明確有時間限制的審計程序(如存貨監(jiān)盤、函證等)何時實施。同時，對審計全過程各個級別審計人員所需的工作時間應作出合理預計，并按照有關收費標準，確定應予收取的審計費用。

　　(五)審計小組組成及人員分工要求

　　在確定審計小組成員，特別是確定項目負責人、簽字注冊會計師時，應充分考慮其審計經驗、勝任能力及獨立性，并根據各自特長合理分工。

　　(六)重要性水平的確定及審計風險的評估

　　注冊會計師應當根據被審計單位的行業(yè)類別、經營性質、營運狀況等具體情況，運用其專業(yè)判斷和審計經驗，選擇凈利潤、營業(yè)收入、凈資產或總資產等作為計量基礎，確定重要性總體水平，并分配于各會計報表項目。重要性水平通常表示為凈利潤、營業(yè)收入、凈資產或總資產的一定百分比，并據此確定重要性的金額。

　　注冊會計師還應根據己了解的被審計單位的基本情況和對內部控制制度的初步評價，對審計風險作出評估。

　　(七)對專家、內部審計人員及其他審計人員工作的利用

　　當注冊會計師需要利用專家或被審計單位內部審計人員的工作時，主要應考慮其獨立性和專業(yè)勝任能力，并對其工作作出合理安排。與其它會計師事務所合作審計時注冊會計師應當就分工、協調和配合等問題作出具體安排。

　　(八)其它有關內容

　　1.經營業(yè)務、會計政策和法規(guī)的變化。

　　2.主要聘約目標。

　　3.關鍵財務資料和初步重要性評估。

　　4.主要風險和應對措施。

　　5.控制環(huán)境和會計系統的重大變化。

　　6.將作詳細評估的系統。

　　7.其它需作的進一步控制評價工作。

　　8.影響審計測試的性質、范圍和時間安排的重要事項。