房地產(chǎn)取得的預(yù)收賬款如何填年度申報(bào)表

來源: 讀者上傳編輯： 2010/01/27 13:23:14　　字體：大小

　　【問題】

　　房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)收賬款，按國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文件應(yīng)確認(rèn)為銷售收入，如何填制年度申報(bào)表？

　　【解答】

　　根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文件規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售款，如果正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或者《房地產(chǎn)預(yù)售合同》，屬于未完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入，可以作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三費(fèi)的基數(shù)。

　　填表方法：

　　第一步取得預(yù)售款時(shí)：

　　當(dāng)年度取得的預(yù)售收入按照規(guī)定的計(jì)稅毛利率計(jì)算得到的預(yù)計(jì)利潤(rùn)填入附表三第52行第3列。會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)售款作為計(jì)算基礎(chǔ)計(jì)算出的當(dāng)年可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)填列在附表三第40行第4列并特別注明“預(yù)售款項(xiàng)計(jì)算扣除金額”。

　　第二步預(yù)售款結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入時(shí)：

　　完工年度會(huì)計(jì)處理將預(yù)售款結(jié)轉(zhuǎn)為銷售收入，按照本期結(jié)轉(zhuǎn)的已按稅收規(guī)定征稅的預(yù)售收入乘以適用的計(jì)稅毛利率填到附表三第52行第4列。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將已結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入作為計(jì)算基礎(chǔ)對(duì)應(yīng)計(jì)算出的不得扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)填列到附表三第40行第3列并特別注明“預(yù)售收入結(jié)轉(zhuǎn)前期已經(jīng)扣除金額”，避免將預(yù)售收入重復(fù)納入基數(shù)造成重復(fù)扣除。

責(zé)任編輯：zoe

上一篇：房地產(chǎn)企業(yè)遞延所得稅會(huì)計(jì)處理

下一篇：施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策