新用戶掃碼下載房地產(chǎn)企業(yè)常見涉稅實(shí)務(wù)問題解答
房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目眾多，且身處于資金密集型和高暴利行業(yè)之中，時(shí)刻面臨著極高的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。如何結(jié)合最新的財(cái)稅政策進(jìn)行納稅籌劃，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的必修課之一。針對房地產(chǎn)企業(yè)常見的一些涉稅實(shí)務(wù)問題，正保會計(jì)網(wǎng)校正保開放課堂的于仁德老師給出了相應(yīng)的解答。
問題一：房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售階段銷售未完工產(chǎn)品在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)是否可扣除銷售未完工產(chǎn)品已納的營業(yè)稅及附加和土地增值稅？
答：不可以。總局公告2015年第31號規(guī)定：所得稅預(yù)繳申報(bào)表A類第5行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)納稅人，填按稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得預(yù)售收入，按稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額填入此行。即預(yù)售收入預(yù)繳申報(bào)時(shí)不許扣稅金及附加。
問題二：房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售階段銷售未完工產(chǎn)品在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)是否可扣除銷售未完工產(chǎn)品已納的營業(yè)稅及附加和土地增值稅？
答：可以?？偩炙枚愃敬饛?fù)：根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號規(guī)定，企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品取得收入，應(yīng)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。同時(shí)，企業(yè)在計(jì)算繳納當(dāng)期所得稅時(shí)，可扣除當(dāng)期發(fā)生的期間費(fèi)用、營業(yè)稅、土地增值稅等。
問題三：房地產(chǎn)企業(yè)成本核算對象何時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)？
答：總局公告2014年第35號規(guī)定：房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，及開發(fā)項(xiàng)目基本情況、開發(fā)計(jì)劃等出具專項(xiàng)報(bào)告，在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
問題四：對企業(yè)發(fā)現(xiàn)五年內(nèi)實(shí)際發(fā)生的、按稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或少扣除支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予在哪年度計(jì)算扣除？
答：總局公告2012年第15號規(guī)定：對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或少扣除支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。
看完以上的解答之后，你是否對房地產(chǎn)企業(yè)常見的涉稅問題有了基本的了解呢？如果想進(jìn)一步提升自己的實(shí)操能力，掌握項(xiàng)目不同階段所得稅匯算清繳、企業(yè)所得稅的清算、企業(yè)注銷清算分配和土地增值稅項(xiàng)目清算的要點(diǎn)，就快報(bào)名于仁德老師的《地產(chǎn)企業(yè)三大清算實(shí)務(wù)操作和營改增應(yīng)對技能提升》課程進(jìn)行學(xué)習(xí)吧！
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