報表勾稽關系

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2011/03/05 09:14:49　　字體：大小

　　做財務工作經(jīng)常要在沒有賬簿的情況下編制財務報表（別說我胡扯，哪位會計敢說自己沒這樣做過），沒賬也不能瞎編，要注意以下幾個問題。

　　1、資產(chǎn)負債表中期末“未分配利潤”=損益表中“凈利潤”+資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”的年初數(shù)。其中本期未分配利潤=利潤表中的凈利潤-提取的各種盈余公積和分出的利潤

　　2、資產(chǎn)負債表中期末“應交稅費”=應交增值稅（按損益表計算本期應交增值稅）+應交城建稅教育附加（按損益表計算本期應交各項稅費）+應交所得稅（按損益表計算本期應交所得稅）。這幾項還必須與現(xiàn)金流量表中支付的各項稅費項目相等。這其中按損益表計算各項目計算方法如下：

　?、俦荆ㄉ希辉鲋刀惐酒诮痤~=本（上）損益表中的“營業(yè)收入”×17%－本（上）期進貨×17%；

　?、诒荆ㄉ希┢跔I業(yè)收入=本（上）期損益表中的“營業(yè)收入”金額

　?、郾荆ㄉ希┻M貨金額=本（上）期資產(chǎn)負債表中“存貨”期末金額+本（上）期損益表中“營業(yè)成本”金額－本（上）期資產(chǎn)負債表中“存貨”期初金額

　?、鼙荆ㄉ希┢趹怀墙ǘ惤逃郊?本（上）期損益表中的“營業(yè)稅金及附加”

　　⑤本（上）期應交所得稅=本（上）期損益表中的“所得稅”金額

　?、薇荆ㄉ希┢趹怀墙ǘ惤逃郊?本（上）期應交增值稅（7或5%+3%）

　?、呷羰切∫?guī)模納稅人則以上都不考慮，可以用以下公式：

　?、鄳辉鲋刀?損益表中“營業(yè)收入”×3%，（報表中的營業(yè)收入是不含稅價）。

　　⑨應交城建稅教育附加=應交增值稅（損益表中“營業(yè)收入”×3%）×（7或5%+3%）

　?、鈶凰枚?損益表中的“所得稅”金額

　　3、現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈額”=資產(chǎn)負責表中“貨幣資金”期末金額－期初金額

　　4、現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”=損益表中“主營業(yè)務收入”+“其他業(yè)務收入”+按損益表中（“主營業(yè)務收入”+“其他業(yè)務收入”）計算的應交稅金（應交增值稅——銷項稅額（參照前面計算方法得來））+資產(chǎn)負債表中（“應收賬款”期初數(shù)－“應收賬款”期末數(shù)）+（“應收票據(jù)”期初數(shù)－“應收票據(jù)”期末數(shù)）+（“預收賬款”期末數(shù)－“預收賬款”期初數(shù)）－當期計提的“壞賬準備”。

　　5、現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”=損益表中“主營業(yè)務成本”+“其他支出支出”+資產(chǎn)負債表中“存貨”期末價值－“存貨”期初價值）+應交稅金（應交增值稅——進項稅額（參照前面計算方法得來））+（“應付賬款”期初數(shù)－“應付賬款”期末數(shù)）+（“應付票據(jù)”期初數(shù)－“應付票據(jù)”期末數(shù)）+（“預付賬款”期末數(shù)－“預付賬款”期初數(shù)）

　　6、現(xiàn)金流量表中“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負債表中“應付工資”期末數(shù)-期初數(shù)+“應付福利費”期末數(shù)－期初數(shù)（現(xiàn)在統(tǒng)一在“應付職工薪酬”中核算）+本期為職工支付的工資和福利總額。（包含在銷售費用，管理費用里面）

　　7、現(xiàn)金流量表中“支付的各項稅費（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）”

　　=損益表中“所得稅”+“主營業(yè)務稅金及附加”+“應交稅金（應交增值稅－已交稅金）（本期損益表中營業(yè)收入計算的各項稅費）”

　　8、現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”

　　=剔除各項因素后的費用：損益表中“管理費用+銷售費用+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出”－資產(chǎn)負債表中“累計折舊”增加額（期末數(shù)－斯初數(shù)）（也就是計入各項費用的折舊，這部分是沒有在本期支付現(xiàn)金的）”－費用中的工資（已在“為職工支付的現(xiàn)金”中反映）。

　　9、現(xiàn)金流量表中“收回或支付投資所收到或支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負債表中“短期投資”初和各項長期投資科目的變動數(shù)。

　　10、現(xiàn)金流量表中“分得股利，債券利息所收到的現(xiàn)金”=損益表中“投資收益”本期發(fā)生額－資產(chǎn)負債表中“應收股利”期末數(shù)－期初數(shù)－“應收利息”期末數(shù)－期初數(shù)。

　　11、現(xiàn)金流量表中“處置或購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)收到或支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”+“在建工程”+“無形資產(chǎn)”等其他科目變動額（增加了計入收到的現(xiàn)金流量中，減少了計入支付的現(xiàn)金流量中）。

　　其他大部分項目都可以根據(jù)資產(chǎn)負債表中各會計科目金額的變動情況計算出來的，當然前提是你必須把基本的會計報表編制方法學會了。

【我要糾錯】責任編輯：雨非

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