三大報表之間勾稽關系

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：吱嗷 2023/05/26 15:22:03　　字體：大小

勾稽關系是會計在編制會計報表時常用的一個術語，它是指某個會計報表和另一個會計報表之間以及本會計報表項目的內(nèi)在邏輯對應關系，如果不相等或不對應，這說明會計報表編制的有問題。

三大報表之間勾稽關系

一、會計報表項目之間基本勾稽關系

會計報表項目之間基本勾稽關系包括：

資產(chǎn)=負債+所有者權益；

收入-費用=利潤；

現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量；

資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表分別與其附表、附注、補充資料等相互勾稽等。

在會計報表基本勾稽關系中，前三項勾稽關系，分別是資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表的基本平衡關系，一般沒有問題。但是從調(diào)查程序上還是應予以必要的關注。

二、資產(chǎn)負債表與利潤表間勾稽關系

根據(jù)資產(chǎn)負債表中短期投資、長期投資，復核、匡算利潤表中“投資收益”的合理性。如關注是否存在資產(chǎn)負債表中沒有投資項目而利潤表中卻列有投資收益，以及投資收益大大超過投資項目的本金等異常情況。

根據(jù)資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)、累計折舊金額，復核、匡算利潤表中“管理費用一折舊費”的合理性。結合生產(chǎn)設備的增減情況和開工率、能源消耗，分析主營業(yè)務收入的變動是否存在產(chǎn)能和能源消耗支撐。

利潤及利潤分配表中“末分配利潤” 項目與資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目數(shù)據(jù)勾稽關系是否恰當。注意利潤及利潤分配表中“年初末分配利潤”項目“本年累計數(shù)”欄的數(shù)額應等于“未分配利潤”項目“上年數(shù)”欄的數(shù)額，應等于資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目的期初數(shù)。

三、現(xiàn)金流量表與利潤表等項目勾稽關系

資產(chǎn)負債表“貨幣資金”項目期末與期初差額，與現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加”勾稽關系是否合理。

一般企業(yè)的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”所包括的內(nèi)容大多與“貨幣資金”口徑一致；

銷售商品、提供勞務收到現(xiàn)金≈(主營業(yè)務收入＋其他業(yè)務收入）×(1+13%)+預收賬款增加額-應收賬款增加額-應收票據(jù)增加額；

購買商品、接受勞務支付現(xiàn)金≈主營業(yè)務成本＋其他業(yè)務成本＋存貨增加額)x(1+13%)＋預付賬款增加額-應付賬款增加額-應付票據(jù)增加額。

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