涉及應(yīng)收利息如何做賬

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2011/01/03 16:26:12　　字體：大小

　?、疟究颇亢怂闫髽I(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款等應(yīng)收取的利息。企業(yè)購(gòu)入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。

　?、票究颇靠砂唇杩钊嘶虮煌顿Y單位進(jìn)行明細(xì)核算。

　?、菓?yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。

　　①企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目。

　?、谄髽I(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”科目。

　?、蹜?yīng)收利息實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目。

　?、缺究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)尚未收回的利息。

　　【例】2007年1月8日，甲公司購(gòu)進(jìn)了乙公司發(fā)行的公司債券，該債券于2006年7月1日發(fā)行，面值為2500萬(wàn)，；利率為4%，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為2600萬(wàn)（其中包括已宣告發(fā)放的債券利息50萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用30萬(wàn)元。2007年2月5日甲公司收到該筆債券的利息50萬(wàn)元。2008年2月10日，甲公司收到債券利息100萬(wàn)元。

　　甲公司應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：

　?。?）2007年1月8日，甲公司購(gòu)進(jìn)乙公司債券時(shí)。

　　借：交易性金融資產(chǎn)25500000
　　　　應(yīng)收利息　　　　500000
　　　　投資收益　　　　300000
　　　貸：銀行存款　　　26300000

　?、?007年2月5日收到乙公司已宣告發(fā)放的債券利息時(shí)。

　　借：銀行存款500000
　　　貸：應(yīng)收利息500000

　?、?007年12月31日確認(rèn)乙公司的債券利息收入時(shí)。

　　借：應(yīng)收利息1000000
　　　貸：投資收益1000000

　　2008年2月10日確認(rèn)乙公司的債券利息時(shí)。

　　借：銀行存款1000000
　　　貸：應(yīng)收利息1000000

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