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1、擅自提現(xiàn)
是指財(cái)務(wù)人員在支票管理制度比較混亂,內(nèi)控制度不健全的情況下,私自簽發(fā)現(xiàn)金支票,不留存根不記賬,將提取的現(xiàn)金據(jù)為已有。
2、出借賬戶
財(cái)務(wù)人員或領(lǐng)導(dǎo)利用工作之便,因?yàn)榻磺閷①~戶出借他人的一種作假行為。
如:某公司財(cái)務(wù)主管的親戚王某得到傭金8萬元無法獲得現(xiàn)金,財(cái)務(wù)主管出于交情指使出納將王某8萬元支票送入銀行,并提出現(xiàn)金交付王某。會(huì)計(jì)科目一進(jìn)一出保持平衡。
3、制造余額差額
財(cái)務(wù)人員將銀行存款日記賬余額故意算錯(cuò),用轉(zhuǎn)賬支票套購(gòu)商品或擅自提現(xiàn)等。也有的在銀行存款月末試算時(shí)乘機(jī)制造余額差額。這種方法一般的人非常難以覺察,除非在作假當(dāng)年核查,否則很難發(fā)現(xiàn)。
4、出借轉(zhuǎn)賬支票
會(huì)計(jì)人員利用工作之便或領(lǐng)導(dǎo)授意,非法將轉(zhuǎn)賬支票借與他人進(jìn)行營(yíng)利性業(yè)務(wù)的結(jié)算,或?qū)⒖瞻字弊鞯盅哼M(jìn)行買賣交易。
5、涂改轉(zhuǎn)賬支票存根日期
商業(yè)企業(yè)按稅法規(guī)定一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額須在款項(xiàng)付訖后才可抵扣。企業(yè)為了逃避稅款,在款項(xiàng)不足付款或不愿付款的情況下,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)授意財(cái)務(wù)人員用以前年度或以前已作抵扣下賬的付款存根或未用支票存根對(duì)日期進(jìn)行改動(dòng)作為抵扣付款憑證,這是企業(yè)為了套取稅款的一種非法的舞弊行為。
6、修改銀行存款進(jìn)賬單日期
會(huì)計(jì)人員將以前年度已下賬的付款進(jìn)賬單修改日期后作為報(bào)賬年度的原始憑證下賬。然后擅自提現(xiàn)進(jìn)行貪污。這種作假方式主要是通過重復(fù)記賬,套取現(xiàn)金。而賬賬、銀行存款日記賬和對(duì)賬單余額總是保持一致,不易被人發(fā)現(xiàn)。
7、重支存款
會(huì)計(jì)人員利用實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)銀行結(jié)算憑證即銀行進(jìn)賬單回執(zhí)聯(lián)和有關(guān)付款憑證即支票存根分別進(jìn)行下賬?;粸槎?,一筆業(yè)務(wù)作兩筆賬。利用賬戶余額平衡原理,將銀行存款日賬上記載的比銀行存款對(duì)賬單上記載的多余金額從賬戶中提出,據(jù)為已有。
8、支票套物
會(huì)計(jì)人員利用職務(wù)之便簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購(gòu)物品,不保留存根不記賬,將所購(gòu)物品據(jù)為已有。
9、開立“黑戶”截留存款
介于銀行內(nèi)部制度不健全,有些單位為了在經(jīng)營(yíng)過程中運(yùn)作靈活,在正常使用的銀行賬戶以外,以某種名義在銀行開立別的賬戶用于收付非法款項(xiàng)或作為企業(yè)的小金庫(kù)。
10、銀行存款不入賬,貪污或挪用
財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員常見的一種作假行為,如各種現(xiàn)金收入送存?zhèn)€人賬戶以“預(yù)付貨款”名義將單位銀行存款劃到個(gè)人賬戶上,或“預(yù)收貨款”不入賬,擅自入個(gè)人賬戶,虛擬業(yè)務(wù)將銀行存款劃入個(gè)人賬戶。業(yè)務(wù)活動(dòng)中各種回扣不上交,存入私戶以便貪污或挪用。
11、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)人員通過利用外單位的銀行存款賬戶為其套取現(xiàn)金,表面上會(huì)計(jì)處理掛往來 借:應(yīng)收賬款 貸:銀行存款一收一付金額不變,然后外單位又以 借:銀行存款貸:現(xiàn)金的以虛避實(shí)的方法套取現(xiàn)金,交于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)人。
12、存款漏賬
會(huì)計(jì)人員利用業(yè)務(wù)上的漏洞,伺機(jī)漏記銀行存款,待以后有機(jī)會(huì)再?gòu)你y行賬上提現(xiàn)。這種情況多為銀行代收款,銀行收款后通知企業(yè),會(huì)計(jì)隱匿收款憑證不記賬的。
13、套取利息
財(cái)務(wù)人員在制作會(huì)計(jì)憑證時(shí),只記貸款的利息支出,不作存款的利息收入。出現(xiàn)了賬簿與銀行存款賬戶差額,銀行存款超出賬簿的金額,給財(cái)務(wù)人員造成了提現(xiàn)不下賬機(jī)會(huì),即作到銀行賬戶余額平衡,又達(dá)到了套取現(xiàn)金的目的。
14、有意簽發(fā)空頭支票
企業(yè)采購(gòu)時(shí),雖然銀行存款所剩無幾不夠付貨款,但為了騙得物資以應(yīng)急之用,或有些單位財(cái)務(wù)制度不健全,銀行內(nèi)部控制不完善,單位支票流失,致使持支票之人利用空頭支票招搖撞騙,以謀私利。
15、銀行多劃款,企業(yè)作收入
由于銀行或付款單位人員失誤,將賬款錯(cuò)劃。收款企業(yè)對(duì)來路不明的款項(xiàng)也不主動(dòng)退回,企業(yè)將這部分不屬自己的款項(xiàng)據(jù)為已有。
16、挪用賬外資金,炒股票非法獲利
企業(yè)建立“黑戶”,設(shè)置賬外賬。有權(quán)決定"小金庫(kù)"的人擅自挪用資金,進(jìn)行賬外謀利活動(dòng)。
17、多頭設(shè)戶,拖欠銀行本息
企業(yè)越作越大,貸款越來越多,外債越積越高。業(yè)主將資金轉(zhuǎn)移,銷貨回收率降低,收回的款項(xiàng)不足以支付貸款利息。
18、公款私辦信用卡,損害國(guó)家利益
有些單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員利用職務(wù)之便,圖謀方便或炫耀自己,利用公款辦理私用信用卡。之后,雖然補(bǔ)足挪用的公款,但損害了國(guó)家利益。
19、擅自出借資金,利息收入不入賬
企業(yè)資金運(yùn)作較好,比較寬裕,當(dāng)權(quán)者將銀行存款擅自借與別人,收到利息收入,私設(shè)小金庫(kù)用于不正當(dāng)支出。
20、為其他單位或個(gè)人提供銀行賬戶,收取好處費(fèi)
如:李某獲得設(shè)計(jì)費(fèi)50 000元,因?yàn)槌鲋狈结槍?duì)單位,無奈李某借用A設(shè)計(jì)院賬戶,支付借用賬戶好處費(fèi)10 000元。
上一篇:其他貨幣資金的作假手法
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