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外幣約定承諾套期保值的處理
進(jìn)出口雙方簽訂將在遠(yuǎn)期實(shí)現(xiàn)的以外幣結(jié)算的購(gòu)銷約定，這樣的事項(xiàng)即為外幣承諾事項(xiàng)。事實(shí)上，只不過此處商品的所有權(quán)還沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移。因此，對(duì)外幣約定承諾套期保值的處理可以用公允價(jià)值套期或現(xiàn)金流量套期的方法來進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
【例】X公司20×8年11月30日與境外Y公司簽訂合同，約定于20×9年2月30日以每噸100美元的價(jià)格購(gòu)入某原材料100噸。x公司為避免購(gòu)入原材料成本的外匯風(fēng)險(xiǎn)，于簽訂合同當(dāng)日與某金融機(jī)構(gòu)簽訂一項(xiàng)3個(gè)月到期的遠(yuǎn)期外匯合約，約定匯率為$l=￥6.75，合同金額為10 000美元。20×9年2月30日，X公司以凈額方式結(jié)算該遠(yuǎn)期外匯合約，并購(gòu)入原材料。假定：20×8年12月31日，2個(gè)月美元對(duì)人民幣遠(yuǎn)期匯率為1：6.88，人民幣的市場(chǎng)利率為5％；20X9年2月30日，美元對(duì)人民幣的即期匯率為1：6.70；該套期符合運(yùn)用套期保值準(zhǔn)則所規(guī)定的條件。
1.20×8年11月30日：不需做賬務(wù)處理，將套期保值表外登記。
2.20×8年12月31日：
遠(yuǎn)期外匯合約的公允價(jià)值=[（6.88-6.75）×10000／（1+5％×2／12）]=1 289.3（元）
借：套期工具——遠(yuǎn)期外匯合約 1 289.3
貸：資本公積——其他資本公積（套期工具價(jià)值變動(dòng)） 1 289.3
3.20×9年2月30日：
遠(yuǎn)期外匯合約的公允價(jià)值=（6.70－6.75）× 10 000=一500（元）
借：資本公積——其他資本公積（套期工具價(jià)值變動(dòng)）1 789.3
貸：套期工具——遠(yuǎn)期外匯合約 1 789.3
借：套期工具——遠(yuǎn)期外匯合約 500
貸：銀行存款 500
借：商品采購(gòu)——原材料 67 500
貸：銀行存款 67 000
資本公積——其他資本公積（套期工具價(jià)值變動(dòng)） 500
責(zé)任編輯：zoe
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