我們處于誠(chéng)信的真空地帶嗎？Danielle Cohen列舉了一系列棘手的道德困境，考驗(yàn)?zāi)阍诖饲榫爸氯绾巫龀鼍駬瘛?/p>
在工作中，你是否曾經(jīng)被指派去做一些讓你感到不安的事情呢？比如你認(rèn)為可能是蓄意的誤導(dǎo)，或者是一些眼前看似合理但長(zhǎng)時(shí)間后卻會(huì)產(chǎn)生不良后果的事情。大多數(shù)時(shí)候，道德困境都不涉及明顯的欺詐。當(dāng)你發(fā)現(xiàn)自己處在一個(gè)所謂的灰色道德區(qū)域中間時(shí)，問(wèn)題才會(huì)產(chǎn)生。你或許并不情愿那些被指派去做的事，但是應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)？應(yīng)當(dāng)如何做出選擇呢？
下面幾頁(yè)給出的四個(gè)案例是CIMA會(huì)員在實(shí)際工作中遇到的情況。其中第一個(gè)案例于去年秋季在斯里蘭卡、新加坡、馬來(lái)西亞、南非舉行的CIMA職業(yè)道德巡回路演的案例學(xué)習(xí)中被采用。
困境一
CI已經(jīng)在他的服裝零售公司擔(dān)任了十年的財(cái)務(wù)總監(jiān)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)賬目的編報(bào)。公司過(guò)去九個(gè)月內(nèi)流轉(zhuǎn)緩慢的一些存貨引起了他的注意，這些存貨通常應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備。
這時(shí)，許多股東正在出售公司的股票，公司的董事總經(jīng)理（公司的大股東）告訴他此時(shí)此刻計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備不合時(shí)宜。CI確信這主要是因?yàn)槎驴偨?jīng)理本人想夸大存貨的價(jià)值。董事總經(jīng)理已經(jīng)找到了一個(gè)買家，并暗示CI如果交易達(dá)成的話，所有的員工都會(huì)繼續(xù)保留原有的工作，而CI自己也能夠得到一筆加薪。
道德問(wèn)題路演時(shí)，CIMA會(huì)員提出的解決辦法有：
◆“找那位董事總經(jīng)理談?wù)�，向他解釋為什么這樣做僅僅是權(quán)宜之計(jì)，而不是一個(gè)好的長(zhǎng)期計(jì)劃�！薄簟霸诠举~簿上簽字時(shí)，添加一個(gè)附注來(lái)表明你的觀點(diǎn)，申明帳面金額不是對(duì)存貨價(jià)值的真實(shí)反應(yīng)。”◆“把這個(gè)問(wèn)題留給外部審計(jì)師來(lái)解決�！薄簟皾撛诘�投資者在買入公司股票之前會(huì)核實(shí)公司的業(yè)績(jī)水平并做盡職調(diào)查。因此，把這一問(wèn)題留給投資者自己，這屬于買方應(yīng)當(dāng)注意的范圍�！薄簟笆欠裼�(jì)提存貨減值準(zhǔn)備在該案例中是不相關(guān)的�；蛟S投資者是基于固定資產(chǎn)的價(jià)值來(lái)對(duì)公司進(jìn)行投資�！薄簟癈I應(yīng)當(dāng)辭職�！薄簟皯�(yīng)當(dāng)告知其他董事和其他少數(shù)股東，特別是那些與董事總經(jīng)理關(guān)系密切的股東。”◆“把持續(xù)經(jīng)營(yíng)作為公司的價(jià)值取向，協(xié)助董事總經(jīng)理實(shí)施最好的政策�！薄簟捌刚�(qǐng)一家獨(dú)立顧問(wèn)對(duì)公司的存貨進(jìn)行評(píng)估�！薄簟癈I應(yīng)該按他老板的指示行事。”◆“董事總經(jīng)理對(duì)他的指示會(huì)使他違背職業(yè)行為準(zhǔn)則，甚至還可能會(huì)違反公司本身的道德標(biāo)準(zhǔn)。CI應(yīng)當(dāng)阻止他采取這樣的措施。”
困境二
AC在一家成立不久但發(fā)展迅速的公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。公司從幾年前成立之初的幾名雇員起家，發(fā)展到現(xiàn)在擁有200名員工的規(guī)模。
經(jīng)產(chǎn)品部經(jīng)理的同意，內(nèi)部員工購(gòu)買本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品在個(gè)別確認(rèn)的基礎(chǔ)上不進(jìn)入公司的會(huì)計(jì)系統(tǒng)入賬處理，其產(chǎn)生的銷售收入用于舉辦公司的圣誕節(jié)晚會(huì)。
AC應(yīng)當(dāng)如何處理這一事項(xiàng)而又不會(huì)疏遠(yuǎn)公司內(nèi)的其他員工？
AC可能的解決辦法：
a.引入一個(gè)針對(duì)內(nèi)部員工的銷售政策，確保將今后向雇員銷售的商品進(jìn)入公司的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。
b.向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告公司欠繳由該部分產(chǎn)品銷售所產(chǎn)生的稅金。
c.向董事總經(jīng)理說(shuō)明，這種做法是錯(cuò)誤的，并告訴他員工應(yīng)該自己為圣誕晚會(huì)籌集資金。
d.向公司管理層請(qǐng)示，要求其同意每年向員工圣誕晚會(huì)提供資金支持。
e.允許這種處理繼續(xù)存在，因?yàn)閷?duì)員工的銷售畢竟只占公司整體銷售收入的很少一部分。
困境三
MA在一家大型企業(yè)集團(tuán)工作，該集團(tuán)為英國(guó)公司提供共享服務(wù)。集團(tuán)在英國(guó)主要開展X和Y兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，但已于近期合并，在此之前兩項(xiàng)業(yè)務(wù)是分業(yè)經(jīng)營(yíng)的。
X業(yè)務(wù)長(zhǎng)期虧損，在保證業(yè)績(jī)目標(biāo)的前提下，集團(tuán)為該項(xiàng)業(yè)務(wù)注入了10億英鎊的資金幫助其扭轉(zhuǎn)虧損。MA在前Y業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)部工作，他被指示將Y業(yè)務(wù)部門的資金轉(zhuǎn)移到X業(yè)務(wù)部門。資金轉(zhuǎn)移的結(jié)果是使投資者所見到的X業(yè)務(wù)部門的虧損只是其實(shí)際虧損的1/4.MA知道這會(huì)影響到重要的商業(yè)決策。
MA的新任部門經(jīng)理在業(yè)務(wù)合并前曾經(jīng)在X業(yè)務(wù)部工作，當(dāng)MA就此事提出質(zhì)疑時(shí)，她說(shuō)這件事與職業(yè)道德沒有關(guān)系，因?yàn)樗簧婕暗焦蓶|的利益。
MA可能的解決辦法：
a.按照部門經(jīng)理要求的去做。因?yàn)檫@是一個(gè)公司內(nèi)部的事情，其實(shí)并不存在道德困境的問(wèn)題。
b.按照上司的指示去做，但是要求部門經(jīng)理對(duì)此交易的指令形成書面文件。
c.向集團(tuán)母公司的董事報(bào)告此事。
d.拒絕遵從部門經(jīng)理的指令。
e.辭退。
f.和集團(tuán)審計(jì)師討論該事項(xiàng)。
困境四
FC被借調(diào)到一家慈善機(jī)構(gòu)工作，他的任務(wù)是為機(jī)構(gòu)的執(zhí)行委員會(huì)撰寫并提交一份內(nèi)部報(bào)告。她注意到公司有未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付，并懷疑是前任受托人將機(jī)構(gòu)的信用卡運(yùn)用于其私人用途。
在報(bào)告中她提出了許多政策和措施來(lái)防止類似情況的發(fā)生，并且建議有問(wèn)題的個(gè)人應(yīng)當(dāng)交由監(jiān)管當(dāng)局進(jìn)行調(diào)查。FC懷疑慈善組織不會(huì)采納她的建議，因?yàn)榻M織不愿意在媒體上出現(xiàn)負(fù)面報(bào)道。她不知道這件事是否應(yīng)該由她提出來(lái)，還是留給慈善機(jī)構(gòu)自己解決。
FC可能的解決辦法：
a.將該慈善機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員上報(bào)國(guó)家監(jiān)管當(dāng)局。
b.將他們的行為作為潛在的洗錢事件向有關(guān)部門報(bào)告。
c.向慈善機(jī)構(gòu)現(xiàn)在的受托人書面重申她的觀點(diǎn)，并且在報(bào)告中強(qiáng)調(diào)實(shí)施建議的重要性。
d.不作為。因?yàn)樗目紤]已經(jīng)在報(bào)告中有所反映，可以避免此類事件的再次發(fā)生。
對(duì)上述解決方法的評(píng)議。
困境一
董事總經(jīng)理向CI施壓，要求他虛報(bào)公司資產(chǎn)，這違反了CIMA職業(yè)道德準(zhǔn)則中的誠(chéng)信原則。同時(shí)還存在CI個(gè)人利益，從而影響CI的客觀性。CI不能“照上司的指示去做”，因?yàn)檎\(chéng)信原則要求會(huì)計(jì)師不能提交他們認(rèn)為錯(cuò)誤的或有誤導(dǎo)性的會(huì)計(jì)信息。
同樣，立即辭職的建議也不合適。這種做法只有在極端的情況下才能選擇，可能是在最后不得已而為之�，F(xiàn)階段辭職顯得過(guò)早，而且這無(wú)助于解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。依賴買方公司的盡職調(diào)查來(lái)發(fā)現(xiàn)公司被高估也同樣不可取。CI有責(zé)任確保會(huì)計(jì)報(bào)表表述的真實(shí)性。如果把該責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給投資者或是審計(jì)師，則是不合理的。
其他一些建議對(duì)于CI來(lái)說(shuō)都是可行的，關(guān)鍵是要根據(jù)具體情況來(lái)選擇。
困境二：a
b選擇過(guò)于極端，而且也沒有跡象表明存在一筆欠繳稅金。
c選擇則會(huì)影響員工的情緒。
d選擇可能不適當(dāng)，它只能作為a的補(bǔ)充。
盡管金額很小，但是e選擇也是不適當(dāng)?shù)摹?/p>
困境三：c
a選擇是不適當(dāng)?shù)�，因�(yàn)檫@可能對(duì)母公司的決策產(chǎn)生誤導(dǎo)。
b選擇是不適當(dāng)?shù)�，因�(yàn)檫@樣做是試圖將責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給經(jīng)理，也并無(wú)益于解決問(wèn)題。
d選擇可以考慮，但是它也不能有效地解決問(wèn)題，還可能對(duì)MA產(chǎn)生不好的后果。
e選擇在現(xiàn)階段顯得過(guò)于極端。
f選擇在采取了如和集團(tuán)內(nèi)部的同事討論這樣進(jìn)一步的措施后可能是適當(dāng)?shù)摹?/p>
困境四：c
a選擇可能是適當(dāng)?shù)�，但這超出了會(huì)計(jì)人員的職責(zé)范圍，她已經(jīng)將她的考慮向受托人表達(dá)得十分清楚，并且提出了他們應(yīng)該采取的措施。
b選擇是不適當(dāng)?shù)�，因�(yàn)橛糜谒饺擞猛镜馁Y金很少，所以不像是一個(gè)洗錢案件。
d選擇不如c選擇理想，雖然FC的考慮已經(jīng)在報(bào)告中得到了反映，她也已經(jīng)讓受托人知道了這一問(wèn)題的存在。更重要的是，受托人需要明白這個(gè)問(wèn)題的重要性和性質(zhì)，以及接下來(lái)該怎樣處理。
CIMA 道德困境示范解決程序
你有時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)自己處在一個(gè)被要求做出非道德行為的困境之中，CIMA的職業(yè)道德守則提供了一個(gè)程序來(lái)幫助你找到一個(gè)令人滿意的解決方法。最重要的第一步，就是獲取更多的信息。例如，在困境一中，這些信息包括公司價(jià)值評(píng)估的基礎(chǔ)。
一旦CI充分掌握了事實(shí)，CIMA建議他同公司內(nèi)部的人員進(jìn)行討論——在本案中最好是公司的董事總經(jīng)理，但也可以是同事、董事會(huì)成員、少數(shù)股東或其他人。CI可以解釋這種做法的缺點(diǎn)，提供達(dá)到同樣目的的其他解決方法，或是直接指出這違背了職業(yè)或是公司的道德準(zhǔn)則。通過(guò)這一系列措施勸阻董事總經(jīng)理實(shí)施他計(jì)劃的行為。
如果這些方法都失敗了，CI需要考慮向外部揭露這個(gè)問(wèn)題——例如，向外部審計(jì)師或監(jiān)管機(jī)構(gòu)提出警示。如果問(wèn)題仍然沒有得到解決，CI可能必須考慮讓自身脫離這個(gè)沖突。這可能意味著引入獨(dú)立專家來(lái)評(píng)估存貨，或在最極端的情況下，意味著辭去在項(xiàng)目、部門或公司中的職務(wù)。
在該程序中的各個(gè)環(huán)節(jié)中，你必須確保你記錄下解決這個(gè)沖突的每一步措施——例如，追蹤電子郵件的每次對(duì)話。這是以防萬(wàn)一，在必要時(shí)能為你的行為提出抗辯。
在這個(gè)程序中的各個(gè)階段征求法律或是職業(yè)建議也是一個(gè)明智的選擇。這可以私下進(jìn)行，也可以利用CIMA的道德支持計(jì)劃的服務(wù)。
1.檢查所有事實(shí)；
2.內(nèi)部升級(jí)，考慮采用申訴程序；
3.外部升級(jí)（例如通過(guò)審計(jì)或是職業(yè)團(tuán)體的途徑）；
4.拒絕同利益沖突維持聯(lián)系；
5.為你采取的所有行為留下記錄；
6.尋求職業(yè)或法律建議。
