本文介紹了應(yīng)收票據(jù)的含義及其風險的種類，指出了應(yīng)收票據(jù)增加了企業(yè)的資金成本，提出了港口企業(yè)規(guī)范應(yīng)收票據(jù)管理，防范應(yīng)收票據(jù)風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的方法。
應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。在目前的市場競爭機制及結(jié)算方式下，普遍被企業(yè)接受。但收取應(yīng)收票據(jù)存在著風險，使用不當將增加企業(yè)的資金成本，管理不善將給企業(yè)造成損失。規(guī)避應(yīng)收票據(jù)風險，加強內(nèi)部控制，能極大提高企業(yè)效益。
一、應(yīng)收票據(jù)的風險
在目前的市場及物流環(huán)境下，港口企業(yè)由于面對的貨類及客戶增多，結(jié)算方式已發(fā)生了較大的變化，收取的商業(yè)匯票增多。港口企業(yè)的收賬方式主要是應(yīng)收（賒銷）款、直收款、預(yù)收款�？蛻魺嶂允褂蒙虡I(yè)匯票是有其自身原因的，緩交港口費須有嚴格的信用標準，直接交納及預(yù)付港口費又涉及資金即刻流出，商業(yè)匯票可以解決客戶的上述問題。為吸引客戶，鞏固或擴大市場份額，提升港口吞吐能力，當客戶達不到賒銷條件及又未及時交來貨幣資金時，港口企業(yè)別無選擇都將收取客戶交來的商業(yè)匯票。手持匯票自以為有保障，其實不然。
1.匯票種類與風險。按照不同的承兌人，應(yīng)收票據(jù)分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。（1）簽發(fā)商業(yè)承兌匯票：由收款人或付款人簽發(fā)；（2）簽發(fā)銀行承兌匯票：①向銀行出示收付款人雙方簽訂的購銷合同及“銀行承兌匯票申請書”；②銀行按有關(guān)規(guī)定和程序?qū)徍顺銎比速Y格、購銷合同、資信等，必要時出票人應(yīng)提供擔保；③符合規(guī)定和承兌條件，銀行與出票人簽訂承兌協(xié)議。從承兌保障上看，銀行承兌匯票由銀行承兌，相對來說風險較小。在目前的市場及信用下，由于承兌人不同，商業(yè)承兌匯票的風險大于銀行承兌匯票。
2.匯票本身真?zhèn)坞y辨。收取的銀行承兌匯票送銀行查驗時，發(fā)出匯票的銀行僅對票據(jù)內(nèi)容作出“查詢匯票記載事項與我行承兌的匯票記載內(nèi)容一致”的確認，并注明“真?zhèn)巫员妗�。即銀行僅查詢票據(jù)記載事項是否齊全，對票據(jù)真?zhèn)尾蛔髋袛�，這樣的證明是沒有法律效力的。在目前的金融環(huán)境和高科技下，票據(jù)詐騙日益猖獗，犯罪分子克隆匯票、與銀行工作人員內(nèi)外勾結(jié)包裝銀行承兌匯票等行為時有發(fā)生，近年來被銀監(jiān)局通報的票據(jù)案例較多。
3.背書轉(zhuǎn)讓方面的風險。背書轉(zhuǎn)讓交來的應(yīng)收票據(jù)，存在由于背書中的不連續(xù)或瑕疵被拒絕承兌（付款）后向前手或各前手追收欠款風險，增加了收款難度。尤其是收到業(yè)務(wù)往來客戶交來其前手而本手該客戶未有其自身背書記錄的商業(yè)匯票，在向其追收港口費時可能以未有背書記錄為由，不認賬或不配合，追收難度較大，風險也較大，并存在法律糾紛。同時背書轉(zhuǎn)出匯票可能存在法律連帶責任。
4.管理方面的風險。在競爭激烈下，為追求貨源及完成年度生產(chǎn)任務(wù)，在集團公司未對收取匯票的權(quán)限、范圍作統(tǒng)一規(guī)定及未對應(yīng)收票據(jù)實行與應(yīng)收賬款同一考核政策時，分（子）公司可能將網(wǎng)開一面，大量收取匯票。保管不當，應(yīng)收票據(jù)容易被丟失；監(jiān)管不嚴及信息不透明情況下，應(yīng)收票據(jù)未及時入賬容易被挪用或帶息的應(yīng)收票據(jù)容易被別有用心的財務(wù)人員略施手段將其當成不帶息票據(jù)核算，貪污利息。
二、應(yīng)收票據(jù)增加了企業(yè)的資金成本
每個企業(yè)有不同的收賬政策。應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款是市場競爭環(huán)境下企業(yè)擴大占有市場份額表現(xiàn)形式不同的收賬方式，是應(yīng)收款項的主要組成部分。企業(yè)日常經(jīng)營管理中，較重視應(yīng)收賬款的管理，而忽視應(yīng)收票據(jù)的管理，應(yīng)收賬款有資金成本，應(yīng)收票據(jù)也有資金成本。匯票的期限自出票日至到期日最長達6個月，通常付款客戶使用較多的期限為3個月、6個月。若一個企業(yè)對長期較大客戶賒銷的收款信用期為2個月，該客戶交來商業(yè)匯票期限長于信用期時，企業(yè)未拒絕收取，則意味著收款期限延長，在未向其收取信用期外的貼現(xiàn)息時，應(yīng)收票據(jù)的資金成本高于應(yīng)收賬款的資金成本。在考核應(yīng)收賬款指標而未考核應(yīng)收票據(jù)指標時，被考核者愿意收取應(yīng)收票據(jù)，逃避指標考核。從機會成本考慮，一方面期限長于收款信用期的應(yīng)收票據(jù)將增大企業(yè)的資金成本；另一方面在企業(yè)資金緊缺有貸款發(fā)生下，本該收取現(xiàn)金而收取了商業(yè)匯票，將匯票貼現(xiàn)，支付貼現(xiàn)息，增加了企業(yè)資金成本。
三、規(guī)避應(yīng)收票據(jù)風險，提高企業(yè)效益。
針對上述問題，港口企業(yè)應(yīng)提高對應(yīng)收票據(jù)風險的認識，加強內(nèi)部控制，規(guī)范應(yīng)收票據(jù)管理，防范應(yīng)收票據(jù)風險，節(jié)約資金成本，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。
1.比較匯票種類風險，限制收取商業(yè)承兌匯票。若一定要收取商業(yè)承兌匯票，則要求客戶出具見票即付的商業(yè)承兌匯票，企業(yè)可以先行向票據(jù)付款人提示付款并獲得對應(yīng)款項后再向客戶發(fā)貨； 對于客戶出具的期限較長的商業(yè)承兌匯票， 由出票人申請，銀行出具保貼函，企業(yè)可以先發(fā)貨，再行向出具保貼函的銀行進行貼現(xiàn)。如果未采取上述兩種方法，而是待票據(jù)到期時向付款人提示承兌或者請求付款，則存在一定的資金風險。由銀行承兌的銀行承兌匯票也不是一概可收取的，收取所處地區(qū)經(jīng)濟發(fā)達、有實力、講誠信、內(nèi)部控制制度較完善的銀行簽發(fā)的銀行承兌匯票，風險相對較小。
2.認真檢查匯票，嚴格把好收取關(guān)。企業(yè)在收取匯票時應(yīng)安排具有匯票相關(guān)知識和熟悉《中華人民共和國票據(jù)法》的財會人員，負責對票面真?zhèn)巍⒁�、背書等情況進行檢查后，委托銀行鑒證和查詢。根據(jù)法規(guī)、結(jié)算情況及咨詢銀行的經(jīng)驗，明確規(guī)定本單位不能收取的匯票：票面必須記載事項不全的；經(jīng)銀行確認為記載事項不相符的；背書不全或不連續(xù)的；出票人或前手背書人已在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”或“委托收款”字樣的； 已經(jīng)被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限的。
3.完善內(nèi)部控制，明確收取匯票的對象及期限。出于風險及資金成本考慮，企業(yè)不應(yīng)大開門戶收取匯票，應(yīng)有所限制，由業(yè)務(wù)部門、財會部門等制定客戶信用標準，評定客戶的信用等級及業(yè)務(wù)量標準，達到信譽等級及業(yè)務(wù)量要求的，方可成為企業(yè)應(yīng)收票據(jù)收取對象。企業(yè)盡量將匯票收款期限控制在賒銷信用期內(nèi)，并在業(yè)務(wù)合同中明確匯票的方式、期限。對企業(yè)生產(chǎn)影響大的客戶，確需超信用期的應(yīng)進行相應(yīng)審批，以節(jié)約資金成本。收取的匯票原則上為客戶自身名義（出票人）開出的銀行承兌匯票；若收取背書轉(zhuǎn)讓方式交來的銀行承兌匯票，匯票背書必須連續(xù)，同時前手債務(wù)人必須是貨主自身。屬商業(yè)承兌匯票必須有相應(yīng)得力的風險防范措施。非業(yè)務(wù)影響大的客戶，或經(jīng)企業(yè)確定有必要由客戶承擔資金成本的，則要求其最低按國家規(guī)定的貼現(xiàn)率支付企業(yè)貼現(xiàn)利息。
4.加強匯票保管，完善相應(yīng)監(jiān)控措施。收取、轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)和兌現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)，必須按規(guī)定及時進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，嚴禁將收到的應(yīng)收票據(jù)置于賬外，并將匯票視同貨幣資金專人保管，同時跟蹤好應(yīng)收票據(jù)的存量、動態(tài)、信息反饋等。為保證資金及時回收，匯票臨近到期日要按規(guī)定及時提示支付。匯票遺失應(yīng)及時通知匯票的付款人掛失止付，造成損失的應(yīng)追究相關(guān)人員的責任。
5.建立匯票信息反饋制度，定期反映各單位收取情況。提高收款積極性，及時回籠資金，加大考核力度，制定科學的考核方法，將應(yīng)收票據(jù)視同應(yīng)收賬款考核。
6.比較資金成本，因資金緊張需要貼現(xiàn)匯票時，企業(yè)應(yīng)進行招標方式選擇貼現(xiàn)銀行，爭取最優(yōu)惠的貼現(xiàn)率。
7.在真實交易中，企業(yè)以合同方式明確支付方式，盡量將自身收取的匯票背書轉(zhuǎn)讓進行資金支付。在目前城市發(fā)展戰(zhàn)略中，港口的發(fā)展提升到了重要的位置，因此港口企業(yè)所需投資資金較多。為節(jié)約資金成本，掌握主動，在購買合同中明確有利于自身的支付方式，積極將收取的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)支。
