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國庫集中收付的賬務(wù)處理
國庫集中收付制度的實(shí)行增加了財(cái)政宏觀調(diào)控能力，如何結(jié)合會(huì)計(jì)委派制集中核算的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，使會(huì)計(jì)核算中心的賬務(wù)處理方法科學(xué)化、規(guī)范化成為關(guān)鍵。
一、本級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一調(diào)度會(huì)計(jì)核算中心資金的賬務(wù)處理
本級(jí)財(cái)政國庫管理部門根據(jù)財(cái)政資金的儲(chǔ)備情況調(diào)用會(huì)計(jì)核算中心（某些地方稱“會(huì)計(jì)工作站”）“基本戶”銀行存款，需出具合法的批件和收款收據(jù)。會(huì)計(jì)核算中心建立獨(dú)立的核算體系，真實(shí)記錄與本級(jí)財(cái)政國庫管理部門發(fā)生的資金往來，代理單位的銀行存款數(shù)額則不發(fā)生變動(dòng)。
調(diào)出時(shí)，
借：暫付款——財(cái)政國庫部門——明細(xì)科目（行政單位）
其他應(yīng)收款——財(cái)政國庫部門——明細(xì)科目（事業(yè)單位）
貸：銀行存款—會(huì)計(jì)站基本戶
調(diào)入時(shí)，作反方向會(huì)計(jì)分錄。
二、本級(jí)財(cái)政國庫管理部門根據(jù)各會(huì)計(jì)工作站備用金實(shí)有數(shù)，核撥部門預(yù)算款項(xiàng)的賬務(wù)處理
1．本級(jí)財(cái)政國庫管理部門撥入部門指標(biāo)款時(shí)（資金沒有發(fā)生空間位置轉(zhuǎn)移），入賬依據(jù)有單位收款收據(jù)、部門預(yù)算和預(yù)算審批表。
行政單位會(huì)計(jì)分錄：
借：暫付款——財(cái)政國庫部門——明細(xì)科目
貸：撥入經(jīng)費(fèi)——經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)
——專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
預(yù)算外資金收入
事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)收款——財(cái)政國庫部門——明細(xì)科目
貸：財(cái)政補(bǔ)貼收入
撥入?？?nbsp;
事業(yè)收入——財(cái)政專戶撥款
2．發(fā)生支出項(xiàng)目交由本級(jí)財(cái)政國庫管理部門直接支付時(shí)，入賬依據(jù)有發(fā)票、合同和工資表等。
行政單位會(huì)計(jì)分錄：
借：經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出
——專項(xiàng)支出
預(yù)算外支出
貸：暫付款——財(cái)政國庫部門
——明細(xì)科目
屬于固定資產(chǎn)的借固定資產(chǎn)，貸固定基金。
事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄：
借：事業(yè)支出
?？钪С?nbsp;
貸：其他應(yīng)收款——財(cái)政國庫部門——明細(xì)科目
屬于固定資產(chǎn)的借固定資產(chǎn)，貸固定基金
3．授權(quán)會(huì)計(jì)核算中心支付時(shí)，入賬依據(jù)有發(fā)票、合同和其他支出資料等。
行政單位會(huì)計(jì)分錄：
借：經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出
——?？钪С?nbsp;
預(yù)算外支出
貸：銀行存款——基本戶存款
屬于固定資產(chǎn)的借固定資產(chǎn)，貸固定基金。
事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄：
借：事業(yè)支出
專款支出
貸：銀行存款——基本戶存款
4．本級(jí)財(cái)政國庫管理部門通過銀行劃入上述部門預(yù)算指標(biāo)款項(xiàng)時(shí)
借：銀行存款——基本戶存款
貸：暫付款——財(cái)政國庫部門
——明細(xì)科目
其他應(yīng)收款——財(cái)政國庫部門——明細(xì)科目（事業(yè)單位）
一、本級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一調(diào)度會(huì)計(jì)核算中心資金的賬務(wù)處理
本級(jí)財(cái)政國庫管理部門根據(jù)財(cái)政資金的儲(chǔ)備情況調(diào)用會(huì)計(jì)核算中心（某些地方稱“會(huì)計(jì)工作站”）“基本戶”銀行存款，需出具合法的批件和收款收據(jù)。會(huì)計(jì)核算中心建立獨(dú)立的核算體系，真實(shí)記錄與本級(jí)財(cái)政國庫管理部門發(fā)生的資金往來，代理單位的銀行存款數(shù)額則不發(fā)生變動(dòng)。
調(diào)出時(shí)，
借：暫付款——財(cái)政國庫部門——明細(xì)科目（行政單位）
其他應(yīng)收款——財(cái)政國庫部門——明細(xì)科目（事業(yè)單位）
貸：銀行存款—會(huì)計(jì)站基本戶
調(diào)入時(shí)，作反方向會(huì)計(jì)分錄。
二、本級(jí)財(cái)政國庫管理部門根據(jù)各會(huì)計(jì)工作站備用金實(shí)有數(shù)，核撥部門預(yù)算款項(xiàng)的賬務(wù)處理
1．本級(jí)財(cái)政國庫管理部門撥入部門指標(biāo)款時(shí)（資金沒有發(fā)生空間位置轉(zhuǎn)移），入賬依據(jù)有單位收款收據(jù)、部門預(yù)算和預(yù)算審批表。
行政單位會(huì)計(jì)分錄：
借：暫付款——財(cái)政國庫部門——明細(xì)科目
貸：撥入經(jīng)費(fèi)——經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)
——專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
預(yù)算外資金收入
事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)收款——財(cái)政國庫部門——明細(xì)科目
貸：財(cái)政補(bǔ)貼收入
撥入?？?nbsp;
事業(yè)收入——財(cái)政專戶撥款
2．發(fā)生支出項(xiàng)目交由本級(jí)財(cái)政國庫管理部門直接支付時(shí)，入賬依據(jù)有發(fā)票、合同和工資表等。
行政單位會(huì)計(jì)分錄：
借：經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出
——專項(xiàng)支出
預(yù)算外支出
貸：暫付款——財(cái)政國庫部門
——明細(xì)科目
屬于固定資產(chǎn)的借固定資產(chǎn)，貸固定基金。
事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄：
借：事業(yè)支出
?？钪С?nbsp;
貸：其他應(yīng)收款——財(cái)政國庫部門——明細(xì)科目
屬于固定資產(chǎn)的借固定資產(chǎn)，貸固定基金
3．授權(quán)會(huì)計(jì)核算中心支付時(shí)，入賬依據(jù)有發(fā)票、合同和其他支出資料等。
行政單位會(huì)計(jì)分錄：
借：經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出
——?？钪С?nbsp;
預(yù)算外支出
貸：銀行存款——基本戶存款
屬于固定資產(chǎn)的借固定資產(chǎn)，貸固定基金。
事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄：
借：事業(yè)支出
專款支出
貸：銀行存款——基本戶存款
4．本級(jí)財(cái)政國庫管理部門通過銀行劃入上述部門預(yù)算指標(biāo)款項(xiàng)時(shí)
借：銀行存款——基本戶存款
貸：暫付款——財(cái)政國庫部門
——明細(xì)科目
其他應(yīng)收款——財(cái)政國庫部門——明細(xì)科目（事業(yè)單位）
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