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淺析新形勢下對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的探索

來源: 李松廷 編輯: 2009/12/21 17:44:27  字體:

  領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任,是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間對本部門或者本單位、本地區(qū)的財政、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性以及相關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任,包括直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。自從1999年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳發(fā)布了《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》(中辦發(fā)[1999]20號)以后,作為一項政策性很強的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟審計,以其全新的審計理念,新穎的審計方式,作為新時期加強干部監(jiān)督、考核、管理和任用,促進實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的一項重要的獨特審計作用,逐步為各級領(lǐng)導(dǎo)、各級審計機關(guān)、審計人員,甚至社會大眾所關(guān)注、了解和熟悉,備受社會各界的廣泛關(guān)注和重視。既然經(jīng)濟責(zé)任審計具有如此重要的地位,它可能深刻影響一個干部的使用、升遷和前途。對于這樣一項具有完全“中國特色”的經(jīng)濟責(zé)任審計,應(yīng)該怎么搞,怎樣才能更好的發(fā)揮它的作用,怎樣才能避免審計風(fēng)險,怎樣才能更恰當(dāng)?shù)卦u價干部的功過業(yè)績,不至于由于審計的失誤或缺陷導(dǎo)致企業(yè)的重要領(lǐng)導(dǎo)崗位被不恰當(dāng)?shù)娜苏紦?jù),也不至于審計淪為某些人、某些部門安插和調(diào)整干部的工具,保持審計的獨立性。這些問題一直是審計部門和審計人員的不斷探索和思考的問題。2004年全國經(jīng)濟責(zé)任審計工作大會在邳州召開,我市經(jīng)濟責(zé)任審計工作走在了全國前列,2008年我局又成功舉辦了一次“我為經(jīng)濟責(zé)任審計支招”的論壇研討會,通過聘請省審計廳經(jīng)濟處相關(guān)專家進行點評,使該局的經(jīng)濟責(zé)任審計工作有了一次質(zhì)的提高,審計范圍、目標(biāo)更加明確。本人結(jié)合審計工作實際淺析當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題和解決方法。

  一、存在的問題

  (一)審計任務(wù)重與審計力量不足的問題

  組織部門交辦的經(jīng)濟責(zé)任審計一般總是成批量的,其中有的部門領(lǐng)導(dǎo)任職時間長,業(yè)務(wù)工作量大;還存在突擊性經(jīng)濟責(zé)任審計,與計劃性安排審計項沖突,審計人員少,時間要求緊,審計機關(guān)難以安排力量,工作難以適應(yīng),只好突擊進行,審計質(zhì)量難以保障。從領(lǐng)導(dǎo)干部任用和國家發(fā)展的趨勢看,領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計項目所占審計機關(guān)的工作量比重越來越大。按照干部管理體制和管理方法,經(jīng)濟責(zé)任審計不可避免地存在著任務(wù)集中的問題,黨委討論任免干部經(jīng)常成批進行,這勢必給審計工作造成一種壓力。

 ?。ǘ徲嫿槿氲臅r間和認識問題

  任中審計和離任審計是兩個完全不同的概念,審計人員應(yīng)認真區(qū)別。在任中審計中有些組織要求審計部門審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的所有經(jīng)濟指標(biāo)和經(jīng)濟事項,這種做法是不符合實際的。對于離任審計,存在著是先審計還是先離崗的矛盾,目前采取的形式有先任命后審計、先審計后離崗、先離崗后審計,這往往使離任審計流于形式,審計成果難以得到利用;先審計后離任,又使審計工作向深層次拓展受到一定影響;比較而言,先離崗,后審計,再任命的形式,可能會使審計成果能得以充分利用。

  目前我們對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的宣傳力度不夠,還存在誤解,如有些領(lǐng)導(dǎo)干部認為經(jīng)濟責(zé)任審計是給他找碴的,有些群眾認為是走過場的。有的認為,經(jīng)濟責(zé)任審計有利于樹立審計機關(guān)的權(quán)威,應(yīng)加快推進步伐。有的在宣傳上把握不當(dāng),夸大其詞,引起對經(jīng)濟責(zé)任審計的期望值過高,加大了審計風(fēng)險。也有的認為這項工作已超越有關(guān)法律規(guī)定,風(fēng)險太大,審計機關(guān)無法承擔(dān)這方面的責(zé)任,因而產(chǎn)生畏難情緒,工作進展遲緩。這些現(xiàn)象都與經(jīng)濟責(zé)任審計定位認識上的偏差有重要關(guān)系。

 ?。ㄈ徲嬃⒎ê鸵?guī)范的問題

  經(jīng)濟責(zé)任審計工作雖然已開展了好些年了,但仍處于探索階段,在審計內(nèi)容、范圍、程序、處理、結(jié)果運用等方面沒有統(tǒng)一規(guī)定,也沒有規(guī)范的審計評價體系,同時審計也不具有紀檢、政法部門的職能和偵查手段,不能對審計結(jié)果絕對化,過于苛求,因此需要在實踐中不斷總結(jié)和完善。今年我局將對全市14個鎮(zhèn)和6個局機關(guān)一把手進行經(jīng)濟責(zé)任審計,我們在兩個重點鎮(zhèn)、一個大局進行試點的基礎(chǔ)上,據(jù)此擬定出全市統(tǒng)一的經(jīng)濟責(zé)任審計工作方案以及統(tǒng)一的評價指標(biāo)、表格和報告格式,為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計有序開展奠定了良好的基礎(chǔ)。

 ?。ㄋ模徲嫿Y(jié)果考核評價的問題

  經(jīng)濟責(zé)任審計關(guān)系到被審計人的責(zé)任、考核和使用,責(zé)任較大。

  在任期經(jīng)濟責(zé)任審計中,如何客觀、準(zhǔn)確、具體地對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟事項進行評價,一直困擾著審計人員,特別是在財政、財務(wù)收支的真實、合法、效益以及內(nèi)控制度的健全性、有效性的評價方面,缺乏一個較為系統(tǒng)的評價體系,沒有量化界定,因此,在劃分領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任時,常常出現(xiàn)主管責(zé)任與分管責(zé)任、直接責(zé)任與間接責(zé)任、集體決策責(zé)任與個人決策責(zé)任、工作失誤責(zé)任與有意違規(guī)責(zé)任等方面的責(zé)任歸屬缺乏統(tǒng)一的認定標(biāo)準(zhǔn)。因而,不同的審計人員面對同樣的問題,可能會做出不同的審計評價,這會影響離任領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任輕重及責(zé)任報告的客觀性,使審計人員難以操作。

  二、解決問題之道

 ?。ㄒ唬┛茖W(xué)配置審計資源,提高審計工作效率

  解決當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)重與力量不足的矛盾,關(guān)鍵是要不斷加強 “人、法、技” 建設(shè),努力提高審計人員素質(zhì)。通過加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)和理論研討,促進經(jīng)濟責(zé)任審計工作水平的提高,我們應(yīng)經(jīng)常舉辦經(jīng)濟責(zé)任審計專題培訓(xùn)班和開展理論研討,不斷提高審計人員的操作技能和審計水平,使經(jīng)濟責(zé)任審計工作,從實踐——理論研討——再實踐,有效地促進了審計人員經(jīng)濟責(zé)任審計水平的提高。同時審計人員不但要公道正派、廉潔奉公,精通財會、金融、企業(yè)管理等專業(yè)知識,還要力爭掌握一定的宏觀經(jīng)濟、相關(guān)法律和計算機知識等,要十分注意加強對黨和政府重大方針政策的學(xué)習(xí),樹立全 局觀念、政策觀念,培養(yǎng)宏觀意識、大局意識、責(zé)任意識,學(xué)會歷史地、全面地、系統(tǒng)地、辯證地看問題。這對加強經(jīng)濟責(zé)任審計,正確評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部是非功過至關(guān)重要。經(jīng)濟責(zé)任審計工作要深化、要發(fā)展,人的素質(zhì)是個根本前提,要加強對基層審計機關(guān)審計人員的培訓(xùn),不僅是業(yè)務(wù)技能,更要結(jié)合新 “八不準(zhǔn)” 紀律,加強廉政教育,把審計隊伍建設(shè)成為政治強、業(yè)務(wù)精、素質(zhì)高、作風(fēng)正、深受黨和人民信賴的過硬隊伍。

  在審計項目上,我們可以采取打破科室界限,通過政府采購運用社會審計力量和被審計單位的內(nèi)審計機構(gòu),統(tǒng)籌安排的辦法。做到統(tǒng)一部署,統(tǒng)一分工,統(tǒng)一調(diào)配審計力量。并提出注意四個結(jié)合:一是與年初計劃相結(jié)合;二是與財務(wù)收支審計相結(jié)合;三是與內(nèi)部審計和社會中介審計結(jié)果相結(jié)合;四是與績效審計評價相結(jié)合。把經(jīng)濟責(zé)任審計與其他財務(wù)收支審計和績效審計結(jié)合起來,實行“一次進點,三項審計、三份報告”,從而提高了工作效率,節(jié)約了審計成本。

 ?。ǘ┛茖W(xué)合理擺布審計項目,高度重視和準(zhǔn)確介入

  基于經(jīng)濟責(zé)任審計具有特殊性。相當(dāng)一部分審計項目事前不能確定,缺乏計劃性,因此審計項目擺布是否合理、科學(xué),直接關(guān)系到審計質(zhì)量好壞的問題,因此,審計項目的擺布應(yīng)先急后緩,先重后輕。即提拔任用、換崗調(diào)離的先審,退崗?fù)司€的后審;重點單位、重點部門、涉案人員的先審,經(jīng)濟總量小、經(jīng)濟權(quán)力小的后審??傮w上要抓重點,對重點部門領(lǐng)導(dǎo)更要重點監(jiān)督。

  審計機關(guān)在接到審計任務(wù),應(yīng)及時將任務(wù)下到各科室,達成高度重視,在第一時間統(tǒng)籌安排對被審計對象進行審前調(diào)查,編寫審計實施方案。

 ?。ㄈ┛茖W(xué)制定審計評價規(guī)范,提高審計質(zhì)量

  經(jīng)濟責(zé)任審計的核心就是評價經(jīng)濟責(zé)任,以人在某事所負的責(zé)任定性。要堅持從實際出發(fā),以法律政策為準(zhǔn)繩,以審計事實為依據(jù),以“三個有利于”為判斷是非得失的根本標(biāo)準(zhǔn),對審計事項做出實事求是、客觀公正的評價。具體言之,應(yīng)把握以下兩點:

  1.怎樣全面評價經(jīng)濟責(zé)任,是經(jīng)濟責(zé)任審計必須研究的重大課題。如被審計人不僅要求評價作出的決策或?qū)嵤┑耐顿Y項目產(chǎn)生的顯性效益,而且要求評價其隱性效益。長遠效益,不論是從理論上、合理性上看,還是從上級領(lǐng)導(dǎo)要求看,被審計人的要求都有充分的依據(jù),但是經(jīng)濟責(zé)任審計是一種事中、事后審計,通常情況下,審計只能對已經(jīng)發(fā)生并且產(chǎn)生了一定效果的財政活動的真實性、合法性、效益性,進行審查核實,依照財政法規(guī)作出審計判斷。如何不回避這個難題,大膽突破現(xiàn)有的思維方式,積極穩(wěn)妥地找出了解決途徑。在具體審計過程中,對重大經(jīng)濟事項決策和投資項目,不能簡單地以已經(jīng)見到的效益效果來衡量,而是堅持經(jīng)濟效益和社會效益并重、短期效益和長期效益并重、顯性效益和隱性效益并重的原則,從發(fā)展經(jīng)濟、穩(wěn)定社會、鞏固政權(quán)等多個角度,進行定性、定量的綜合分析、預(yù)測和全面評價。

  2.怎樣評價宏觀經(jīng)濟指標(biāo)完成情況,直接關(guān)系到規(guī)避審計風(fēng)險。宏觀經(jīng)濟指標(biāo)是反映被審計人履行經(jīng)濟責(zé)任情況的重要內(nèi)容,這些指標(biāo)是統(tǒng)計部門依照統(tǒng)計法及其相關(guān)法規(guī)、規(guī)章,采取專業(yè)方法,層層統(tǒng)計起來的法定數(shù)據(jù),審計部門受職責(zé)權(quán)限、能力手段、專業(yè)水平等諸多因素所限,不僅難以全面搞清,而且如果把這些指標(biāo)都納入審計內(nèi)容,將產(chǎn)生極大的審計風(fēng)險。我認為,在審計中,可以對財政收支這一指標(biāo)進行核實績效評價,因為財政收支是經(jīng)濟狀況最集中的反映,且審計的職能又完全可以辦到,而對于其他宏觀經(jīng)濟指標(biāo),只在敘述當(dāng)?shù)鼗厩闆r中引用,并注明出處,不加任何評價。這樣,既突出了重點,又防范了審計風(fēng)險,被審計方也能接受。

 ?。ㄋ模┛茖W(xué)績效評價審計結(jié)果,合理運用人才

  經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目的,就是要加強對干部的管理,在審計中去粗取精,去偽存真,知人善任。變經(jīng)濟責(zé)任審計為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟問題審計,審計成果不能得以有效的利用,使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計流于形式。建議組織部要由先離任后審計,為先審計后再離任、再任職。對提拔重用的應(yīng)堅持“先審后離”,以增加領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任感,避免給社會上造成“走過場”的感覺,更重要的是可以最大限度地避免干部使用的重大失誤,提高黨和政府的威信;離崗、離職、退休或免職又不再安排新領(lǐng)導(dǎo)崗位的,因其社會影響不大,視任務(wù)情況也可“先離后審”。同時審計部門要規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計文書格式,認真審計起草審計決定、審計意見書、審計結(jié)果報告、審計工作情況報告等相關(guān)審計文書,使組織部門能夠根據(jù)審計報告,綜合干部任期政績,把握干部任用方向,也為下任領(lǐng)導(dǎo)提供好依據(jù)和參考。

  總而言之,開展基層領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作是新時期、新形勢下黨和政府交給審計機關(guān)的新任務(wù), 是加強黨的執(zhí)政能力建設(shè)、保持共產(chǎn)黨員先進性建設(shè)和踐行科學(xué)發(fā)展觀的需要,新形勢下對經(jīng)濟責(zé)任審計工作提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)與要求,基層審計機關(guān)開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作,任重而道遠。要根據(jù)十六大提出的 “發(fā)展要有新思路、改革要有新突破、開放要有新局面、各項工作要有新舉措” 和十七大提出的“各項工作都要科學(xué)發(fā)展”的要求,進一步加強領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作,不斷從實踐中發(fā)現(xiàn)和總結(jié)新的經(jīng)驗,從根本上提高對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的認識,增強做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的責(zé)任感、緊迫感和使命感,來科學(xué)合理地評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任。

責(zé)任編輯:小奇

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