國有商業(yè)銀行股改上市后，隨著公司治理結(jié)構(gòu)的不斷深化，其所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)以及資本結(jié)構(gòu)都發(fā)生重大變化。內(nèi)部審計(jì)作為業(yè)務(wù)經(jīng)營監(jiān)督的重要部門，其職能已由財(cái)務(wù)審計(jì)向效益審計(jì)和管理審計(jì)轉(zhuǎn)型，從傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型，從事后審計(jì)向事前事中審計(jì)轉(zhuǎn)型，從強(qiáng)調(diào)監(jiān)督和查處，走向促進(jìn)管理者提高管理能力。相應(yīng)國有商業(yè)銀行內(nèi)審的重點(diǎn)也將由單純的合規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、制度和流程缺陷審計(jì)、經(jīng)營管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

　?。ㄒ唬┮跃S護(hù)股東權(quán)益為重點(diǎn)，全面開展經(jīng)營管理審計(jì)。國有商業(yè)銀行股改上市后，維護(hù)股東權(quán)益最大化是銀行經(jīng)營的主要目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)應(yīng)主要圍繞公司治理機(jī)制的建設(shè)，從傳統(tǒng)的揭示操作風(fēng)險(xiǎn)向重點(diǎn)揭示管理風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，自上而下的開展經(jīng)營管理審計(jì)。通過檢查各級(jí)行建立并遵循相關(guān)制度、程序，以及預(yù)期效率、效果目標(biāo)情況，驗(yàn)證銀行既定制度、程序、目標(biāo)的適用性，以評(píng)價(jià)管理層在經(jīng)營決策的準(zhǔn)確性、合理性和科學(xué)性。

　?。ǘ┮宰非罄麧欁畲蠡癁槟繕?biāo)，積極開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。隨著國有商業(yè)銀行公司治理的不斷完善，業(yè)務(wù)經(jīng)營管理日益規(guī)范，健康的企業(yè)文化逐步形成，以及專職合規(guī)部門的設(shè)立，以往重點(diǎn)對合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管在內(nèi)部審計(jì)中將逐步減少。審計(jì)工作重心將由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是針對各行所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、業(yè)務(wù)經(jīng)營現(xiàn)狀等各種經(jīng)營要素，對其經(jīng)營管理活動(dòng)的效率、效果和效益狀況進(jìn)行審計(jì)分析，做出客觀的判斷與評(píng)價(jià)，并通過提出合理化審計(jì)建議，促進(jìn)其提高人財(cái)物等各項(xiàng)資源的合理配置和有效利用，不斷增強(qiáng)盈利能力。通過開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，挖掘經(jīng)營管理中優(yōu)良的運(yùn)行模式和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在經(jīng)濟(jì)狀況條件類似的地區(qū)推廣，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

　?。ㄈ┮宰R(shí)別、控制與化解風(fēng)險(xiǎn)為目的,創(chuàng)新開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。針對加強(qiáng)全行風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，作為內(nèi)部審計(jì)部門如何將審計(jì)方法由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向以加強(qiáng)和改善組織風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變，已成為當(dāng)前亟須解決的問題。國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作必須適應(yīng)金融形勢的發(fā)展和變化，大力推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。通過風(fēng)險(xiǎn)程度識(shí)別和評(píng)估程序，確定審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問題風(fēng)險(xiǎn)程度，分析評(píng)估各機(jī)構(gòu)層面、業(yè)務(wù)品種風(fēng)險(xiǎn)管理狀況和風(fēng)險(xiǎn)集中度。據(jù)此制訂審計(jì)工作計(jì)劃；進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)項(xiàng)目的符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見和建議；分類指導(dǎo)問題整改和后續(xù)審計(jì)。應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，能使內(nèi)部審計(jì)通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果、建議，直接影響經(jīng)營政策的制定，確保風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)的一致性，力求從源頭上加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，真正做到“風(fēng)險(xiǎn)先行”。

　?。ㄋ模┮詫?jīng)營業(yè)績的鑒證、咨詢?yōu)閷?dǎo)向，定期開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。內(nèi)審的一項(xiàng)重要職能是開展鑒證審計(jì),除主要監(jiān)督銀行及時(shí)準(zhǔn)確披露與銀行經(jīng)營決策重大問題有關(guān)信息外，還體現(xiàn)對高管人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既包括合規(guī)性、合法性審查，也包括經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的評(píng)價(jià)，成為集傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)與績效審計(jì)為一體的綜合性審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)對象和內(nèi)容既是對個(gè)人更是對單位的業(yè)績評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的單位經(jīng)營業(yè)績、財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)營決策、內(nèi)部控制執(zhí)行、個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況進(jìn)行全面審查和評(píng)價(jià)，通過定量分析領(lǐng)導(dǎo)干部的工作績效，正確評(píng)價(jià)其是否履行了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。它是對領(lǐng)導(dǎo)干部素質(zhì)的綜合評(píng)價(jià)，是解除領(lǐng)導(dǎo)干部受托責(zé)任的重要機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告要遵循相關(guān)性、重要性、全面性原則、謹(jǐn)慎性原則和利用現(xiàn)有審計(jì)檢查成果的原則，使之成為向組織部門考核、任免、選用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考依據(jù)。

　?。ㄎ澹┮越沂?、反映經(jīng)營管理和內(nèi)部運(yùn)作中存在的問題、風(fēng)險(xiǎn)弊端、制度缺陷及不足為重點(diǎn)，廣泛開展流程缺陷審計(jì)。“流程缺陷審計(jì)”是在充分理解銀行業(yè)務(wù)流程的前提下，通過規(guī)范化的手段，評(píng)價(jià)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序，發(fā)現(xiàn)影響銀行控制管理和運(yùn)作效率的不利因素，提出改進(jìn)建議，為組織增加價(jià)值。目前，國有商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展大多采取以部門為中心的經(jīng)營管理機(jī)制，在部門本位主義、利益關(guān)系的制約下，不同程度存在一定問題，以致在市場營銷、客戶服務(wù)、產(chǎn)品創(chuàng)新、交易處理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部協(xié)調(diào)等方面存在種種沖突和弊端，經(jīng)營效率和管理效率都將大打折扣。作為獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)營的審計(jì)部門有利于其對流程缺陷的主動(dòng)和充分揭示，有利于其發(fā)現(xiàn)制度和流程缺陷。因此，在國有商業(yè)銀行新的公司治理機(jī)制下，流程缺陷審計(jì)不失為增加股東價(jià)值的一種好的審計(jì)方式。流程缺陷審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注流程鏈條是否過長、煩瑣，是否適應(yīng)市場以及內(nèi)外部客戶需要，是否合理、經(jīng)濟(jì)、高效，流程設(shè)計(jì)是否把握了業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)的平衡關(guān)系。流程審計(jì)應(yīng)從以下三個(gè)方面分析現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程的問題：

　　一是尋找現(xiàn)有流程中增加管理成本的主要原因，組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理的環(huán)節(jié)，分析現(xiàn)存業(yè)務(wù)流程的功能、制約因素以及表現(xiàn)的關(guān)鍵問題；

　　二是根據(jù)市場、業(yè)務(wù)、技術(shù)變化的特點(diǎn)及銀行的現(xiàn)實(shí)情況，分清問題的輕重緩急，提出業(yè)務(wù)流程再造的切入點(diǎn)；

　　三是根據(jù)市場的發(fā)展趨勢以及客戶對產(chǎn)品、服務(wù)需求的變化，對業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及各環(huán)節(jié)的重要性重新定位、排序、刪減提出建設(shè)性意見和建議。