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淺談應(yīng)收賬款的管理

來(lái)源: 劉宏 編輯: 2009/12/13 21:33:15  字體:

  【摘 要】應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品和提供勞務(wù)等原因造成的應(yīng)向購(gòu)貨方和接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng),它是被無(wú)償占用又不能為企業(yè)創(chuàng)造效益的流動(dòng)資產(chǎn),應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)不暢會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成嚴(yán)重影響,制約企業(yè)的正常生產(chǎn)和發(fā)展。所以,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理,建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度,是盤活企業(yè)資金存量,提高資金的使用效率,防止資產(chǎn)流失,增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要環(huán)節(jié),關(guān)乎著企業(yè)的存亡興衰。

  【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款;管理;企業(yè)

  一、應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

  目前我國(guó)大部分的企業(yè)賒銷比例呈逐年上升之勢(shì),應(yīng)收賬款總體水平居高不下。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì),我國(guó)企業(yè)的賒銷比例在逐年上升,目前約占企業(yè)銷售收入的50%左右。一些企業(yè)賒銷的比例甚至占到企業(yè)銷售收入的90%以上。

  企業(yè)之間相互拖欠嚴(yán)重,造成企業(yè)的流動(dòng)資金嚴(yán)重不足。企業(yè)間“債務(wù)鏈”等問(wèn)題普遍存在,大部分企業(yè)資金不足,特別是一些中小企業(yè)因?yàn)槿谫Y困難,加上應(yīng)收賬款居高不下,更使得資金嚴(yán)重不足。這種狀況的存在無(wú)疑增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。如何有效地管理應(yīng)收賬款,目前已成為企業(yè)管理和生死存亡的重要課題。

  目前,我國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)還比較薄弱,社會(huì)信用體系還不太完備,信用管理體系尚在探索和建立之中,有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺(tái);同時(shí)我國(guó)大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)比較淡薄,管理方式比較單一,絕大多數(shù)企業(yè)仍沒(méi)有建立起完善的信用管理機(jī)制。

  二、應(yīng)收賬款形成及存在的原因

  1.企業(yè)之間市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物。在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,企業(yè)為在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地,必須增加市場(chǎng)份額,擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。出于擴(kuò)大銷售的需要,企業(yè)除利用產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、品牌、售后服務(wù)、廣告等手段外,賒銷作為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售的重要手段之一,被企業(yè)廣泛采用,相應(yīng)產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。

  2.實(shí)現(xiàn)銷售和收到款項(xiàng)的時(shí)間差所致。企業(yè)發(fā)出商品后,向購(gòu)貨單位開出銷售發(fā)票,并在當(dāng)期確認(rèn)了銷售收入,貨款卻往往沒(méi)有同步收回,導(dǎo)致物流與資金流脫節(jié)。這種商品銷售和收到貨款時(shí)間的不一致性,導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。通常,結(jié)算手段越落后,結(jié)算所需的時(shí)間越長(zhǎng)。同時(shí),購(gòu)銷單位之間距離遠(yuǎn)近、銷售結(jié)算方式的選擇及內(nèi)部結(jié)算單據(jù)傳遞的及時(shí)性等都有可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

  3.應(yīng)收賬款內(nèi)部管理不力。如果企業(yè)缺乏商業(yè)信用意識(shí),不認(rèn)真履行合同約定條款或因質(zhì)量異議未能及時(shí)處理,導(dǎo)致對(duì)方拒付貨款;另外,客戶惡意欺詐或銷售人員誠(chéng)信缺失,都會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回。企業(yè)信用管理不力,盲目地對(duì)信用差的企業(yè)賒銷,加上追討欠款工作不力,也會(huì)導(dǎo)致貨款難以收回,造成應(yīng)收賬款的長(zhǎng)期掛賬。

  三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理建議

  1.摒棄利潤(rùn)最大化的銷售觀念。在銷售之前,有一個(gè)對(duì)應(yīng)收賬款回收的前期評(píng)估,對(duì)于回收賬款不暢和無(wú)望的企業(yè),就不應(yīng)該與之發(fā)生合約。

  2.應(yīng)樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo),重視企業(yè)的現(xiàn)金流量管理??刂瀑d銷額是加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理的重要手段,企業(yè)根據(jù)客戶的信用等級(jí)確定賒銷額度,對(duì)不同等級(jí)的客戶給予不同的賒銷限額。必須將累計(jì)額嚴(yán)格控制在企業(yè)能接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。為了便于日常控制,企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個(gè)客戶應(yīng)收賬款明細(xì)上,作為資金余額控制的警戒點(diǎn)。

  3.明確應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門。明確回收應(yīng)收賬款的責(zé)任人,把應(yīng)收賬款的回收納入到領(lǐng)導(dǎo)和員工的考核體系中來(lái)。目前,大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款由銷售部門或銷售人員自己管理。這樣做存在管理漏洞,缺少必要的控制環(huán)節(jié),銷售人員的行為應(yīng)該由誰(shuí)來(lái)監(jiān)督呢?因此,僅由銷售部門自己來(lái)管理并不妥當(dāng)。一種觀點(diǎn)認(rèn)為,應(yīng)由企業(yè)財(cái)會(huì)人員來(lái)管理。會(huì)計(jì)人員縱然對(duì)賬務(wù)處理比較清楚,但對(duì)客戶具體情況并不了解,所以簡(jiǎn)單歸由會(huì)計(jì)人員來(lái)管理也并不合適。

  4.加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督。目前相當(dāng)一部分企業(yè)沒(méi)有建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度,沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單的分類,平時(shí)并沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。在企業(yè)回款好的情況下,基本能滿足需要,但在企業(yè)回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要了。

  5.建立應(yīng)收賬款的對(duì)賬及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。應(yīng)收賬款發(fā)生后,企業(yè)應(yīng)采取各種措施,盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)。對(duì)還未收回的款項(xiàng),應(yīng)做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度的分析,必要時(shí)采取一定的措施,以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。對(duì)帳齡比較長(zhǎng)的,要采取措施及時(shí)對(duì)賬,取得對(duì)方的書面認(rèn)可,并隨時(shí)追蹤對(duì)方企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,必要的時(shí)候采取法律手段來(lái)維護(hù)自己的合法權(quán)益。

  6.制定合理有效的信用政策。應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞,依賴于企業(yè)實(shí)行的信用政策。信用政策一般包括:信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件三方面。指通過(guò)權(quán)衡收益、成本與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)收賬款投資水平進(jìn)行規(guī)劃和控制的原則性規(guī)定。

  信用期間是企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間。信用期的確定,主要是分析改變現(xiàn)行信用期對(duì)收入和成本的影響。延長(zhǎng)信用期,會(huì)使銷售額增加,產(chǎn)生有利影響;與此同時(shí),應(yīng)收賬款、收賬費(fèi)用和壞賬損失增加,產(chǎn)生不利影響。當(dāng)前者大于后者時(shí),可以延長(zhǎng)信用期,否則不宜延長(zhǎng)。如果縮短信用期,情況與此相反。

  信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)就是企業(yè)同意給予顧客信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)會(huì)引起銷售量、應(yīng)收賬款總額、壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)和成本的變化,企業(yè)制訂信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí),必須考慮不同信用標(biāo)準(zhǔn)對(duì)收益與成本的影響。若企業(yè)放松信用標(biāo)準(zhǔn)后所增加的銷售利潤(rùn)大于由此而增加的壞賬損失和應(yīng)收款的機(jī)會(huì)成本,那么企業(yè)就應(yīng)該放松信用標(biāo)準(zhǔn);若企業(yè)收緊信用標(biāo)準(zhǔn)后所減少的銷售利潤(rùn)小于由此而減少的壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本,那么企業(yè)就應(yīng)收緊信用標(biāo)準(zhǔn)。

  7.建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度。不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策,只要存在著商業(yè)信用行為,壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此,企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì),積極建立壞賬準(zhǔn)備制度,以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

  總之,企業(yè)必須正視目前面臨的情況,加強(qiáng)清欠工作,減少應(yīng)收賬款損失,加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn),從而步入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正軌。

責(zé)任編輯:小奇
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