內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部各種形式管理控制的總稱。其目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營活動更具合理化、經(jīng)濟性、效率性；保證管理決策的貫徹；維護資產(chǎn)和資源的安全；保證會計記錄的準確和完整，并提供及時的、可靠的財務和管理信息。建立內(nèi)部控制制度對各級管理部門保護本單位財產(chǎn)的安全完整，保證會計資料的正確性和可靠性，保證國家財經(jīng)紀律的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營效率具有重要意義。

　　企業(yè)內(nèi)部控制面臨的困境

　　1.法人治理結(jié)構不完善，內(nèi)控組織虛位。我國許多公司雖然設立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理班子，但在實際工作中，董事會的監(jiān)控作用嚴重弱化，經(jīng)常只是一個“虛職”，而且缺少必要的常設機構，沒有從根本上形成真正的法人治理結(jié)構。

　　2.風險意識差，內(nèi)部壓力不足。由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風險不斷提高。但是，從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識并沒有提到應有的高度，還停留在計劃經(jīng)濟條件下賣方市場的水平上，沒有形成風險意識，更缺乏有效的風險管理機制。

　　3.信息流通不暢，職責不清，責任不明。一個良好的信息系統(tǒng)應能確保組織中的每個人都清楚地知道其所承擔的特定職責。但我國企業(yè)往往存在著這樣一些區(qū)域：誰都可以管，誰都又可以不管。出了問題以后常常是互相推卸責任，互相指責，最終不了了之，無法追究責任。

　　4.內(nèi)控機制不健全，控制乏力。為了保證控制目標的實現(xiàn)，企業(yè)必須制定控制政策及程序，并予以執(zhí)行。我國企業(yè)內(nèi)部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎懲機制不夠健全。計劃可能是好的，但由于沒有人去考核，去檢查或者說沒有認真地去考核、去檢查，而只是搞形式，走過場，其執(zhí)行效果往往很差。

　　企業(yè)內(nèi)部控制的難點

　　從目前企業(yè)內(nèi)部控制制度實踐操作來看，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下四個難點：

　　第一、如何把握授權的度。內(nèi)部控制制度的度量界定是實踐中的一個難點。企業(yè)經(jīng)營管理是一個復雜的系統(tǒng)工程，保證這個系統(tǒng)的正常運行，合理授權是必然的。對于企業(yè)法定代表人，既要保證其經(jīng)營決策的獨立性和權威性，又要保證其經(jīng)濟行為的效益性和廉潔性，權力的度量界定是關鍵一環(huán)。當今社會大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟案件的企業(yè)，基本上均是授權不當引起的，是授權多、權力過大，且控制不力的惡果。授權無“度”，將直接制約內(nèi)部控制效能的發(fā)揮。所以，不管哪個環(huán)節(jié)，在具體授權時，要準確掌握授權的度，這樣才能保證經(jīng)營決策有效運作、管理制度有效貫徹，權力制衡得到落實。

　　第二、如何提高被控對象的受控度。有效的內(nèi)部控制制度是對企業(yè)經(jīng)營的所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營管理活動的所有個人實施全方位控制。這里存在一個控制與反控制的問題，現(xiàn)在不少企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設，舞弊行為時有發(fā)生，提高被控對象的受控度顯然成為了內(nèi)部控制實施中的一個難點。一般而言，內(nèi)部控制的對象是企業(yè)的權力操縱者，是對權力操縱者的權力約束，也是對權力操縱者之間的權力制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。提高被控對象的受控度關鍵有兩點，一是內(nèi)部控制制度的科學性；二是主要決策者的受控程度。就目前的經(jīng)濟管理現(xiàn)狀來看，提高被控對象的受控度任重道遠。

　　第三、如何提升規(guī)范控制程度。提起內(nèi)部控制制度，人們往往想起會計工作崗位在設置上管錢的不管賬，管報銷的不管稽核等，其實內(nèi)部控制制度內(nèi)容極為豐富，涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)。對于一個復雜系統(tǒng)工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡單的出納控制、財務管理來實現(xiàn)目的，而是靠一套科學規(guī)范的內(nèi)部控制制度，用制度來規(guī)范管理的行為，讓管理者在從事經(jīng)營管理活動中，知道干什么、怎么干，按照規(guī)定的程序來完成工作任務、接受規(guī)定的控制管理。這無疑又是一個難點。

　　第四、如何提高控制人員的熟練程度。企業(yè)內(nèi)部控制制度的中心是財務會計控制，承擔內(nèi)部控制職責的主要是財會人員。因此，財會人員要能真正擔當起內(nèi)部控制的重任，更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩?？茖W的內(nèi)部控制制度是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度，它突破了財務會計的工作范疇，超越了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息等多方面知識的融合，沒有相應的知識支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。同時內(nèi)部控制需要有相應的組織、指揮和協(xié)調(diào)工作能力，培養(yǎng)這樣的“全才”，顯然需要很長的過程。

　　完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策

　　1.完善公司治理結(jié)構，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。企業(yè)是多重契約關系的組合，而股東會與董事會、董事會與經(jīng)理班子之間的委托代理關系是其中最基本的契約關系，因此，企業(yè)內(nèi)部控制應從組建法人治理結(jié)構開始。隨著市場競爭的不斷加劇，投資者對公司治理的呼聲日益提高，內(nèi)部控制的目標已超越保護資產(chǎn)安全完整、保證會計信息真實可靠這一傳統(tǒng)目標，拓展到保證公司政策的貫徹和公司管理目標的實現(xiàn)上。因此，企業(yè)應通過產(chǎn)權制度改革，完善公司治理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。

　　2.強化內(nèi)部審計的作用。建立由精通會計專業(yè)的人士組成審計委員會，直接受董事會領導，挑選素質(zhì)高、業(yè)務精的人才擔任內(nèi)部審計師，從事常規(guī)內(nèi)部審計及重點項目審計。內(nèi)部審計制度有助于企業(yè)加強內(nèi)部監(jiān)督和管理，提高資金運作效率和企業(yè)經(jīng)濟效益。因此必須規(guī)范內(nèi)部的審計行為，發(fā)揮內(nèi)部的審計作用，不斷改進審計方法，提高內(nèi)部審計效率和內(nèi)部審計管理水平。

　　3.強調(diào)內(nèi)部控制行為主體“人”的重要性。內(nèi)部控制是由人設計和實施的，企業(yè)中的每位員工都受內(nèi)部控制的影響，并通過自身的工作影響他人的工作和整個內(nèi)部控制系統(tǒng)。只有上下一致、及時溝通，使所有員工都清楚他們在企業(yè)、在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的位置和角色，并協(xié)調(diào)一致，才能推進內(nèi)部控制的有效運轉(zhuǎn)。

　　4.建立完善的管理監(jiān)控機制。在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制的基礎上，積極探索采用新的監(jiān)控方式，引進外部董事制度，吸收社會知名人士或?qū)＜覍W者進入董事會，以增加決策的科學性和透明性；建立和完善委派監(jiān)事會制度，通過委派財務總監(jiān)來實現(xiàn)具體的控制。

　　5.建立高效、開放的信息溝通系統(tǒng)。在知識經(jīng)濟條件下，信息溝通系統(tǒng)是否通暢，決定著企業(yè)能否收集到大量及時的外部和內(nèi)部信息，能否實現(xiàn)信息在企業(yè)各層次、各部門之間迅速地傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎上進行知識創(chuàng)新，把握先機。建立一個統(tǒng)一、高效、開放的信息溝通系統(tǒng)，是其他一切控制運行的平臺，應當成為企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。