1.什么是內(nèi)部控制？

　　內(nèi)部控制是靠組織的董事會(huì)成員、管理層和其他員工實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。目的是為了合理地保證：

　　⑴ 經(jīng)營(yíng)的效率性和效果性；
　?、?nbsp;財(cái)務(wù)報(bào)告的何信性；
　?、?nbsp;以有關(guān)法律、規(guī)章的遵循性。

　　這些聽(tīng)起來(lái)可能很復(fù)雜，但是如果董事會(huì)、高級(jí)主管甚至部門主管能合理地保證：

　　⑴ 理解組織、分部與部門的預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；
　?、?nbsp;報(bào)出的財(cái)務(wù)狀況或月份預(yù)算報(bào)告包含有可靠的數(shù)據(jù)及；
　?、?nbsp;有關(guān)法規(guī)的遵循情況，那么； 內(nèi)部控制被認(rèn)為是有效的。

　　2.職責(zé)分離是內(nèi)部控制的基本要素嗎？

　　內(nèi)部控制既能在人數(shù)有限的小部門實(shí)施也能在人數(shù)眾多的大部門通過(guò)職責(zé)分離來(lái)實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制包括五個(gè)相關(guān)的要素：

　　⑴控制環(huán)境：包括全體員工的正直性、道德價(jià)值觀及能力等要素。管理哲學(xué)及運(yùn)營(yíng)風(fēng)格也是一個(gè)極為重要的因素。高級(jí)管理層及董事會(huì)的關(guān)注及引導(dǎo)以控制環(huán)境有著極在的影響。

　?、骑L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：每個(gè)組織或部門都面臨著各種外來(lái)的或內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)。管理層必須鑒別與管理這些相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。管理層也必須能處理與變化的經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)、規(guī)章及運(yùn)營(yíng)環(huán)境相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。 

　?、强刂苹顒?dòng)：控制活動(dòng)是協(xié)助確保管理指令執(zhí)行的政策與程序。除了職責(zé)分離外內(nèi)部控制活動(dòng)還包括批準(zhǔn)程序、授權(quán)、審核、確認(rèn)與復(fù)審等及資產(chǎn)安全。

　?、刃畔⑴c勾通：必須在合適的時(shí)間與地點(diǎn)鑒別、取得及交流有關(guān)信息以使人們能履行自己的職責(zé)。這個(gè)要素對(duì)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)是很重要的。它不僅包括產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)與遵循性信息報(bào)告的信息系統(tǒng)而且包括員工、督導(dǎo)與高層管理層的日常交流過(guò)程?？v貫組織結(jié)構(gòu)、部門與分部的信息與交流也是極為重要的。

　?、杀O(jiān)督：事后評(píng)估內(nèi)部控制質(zhì)量的程序是必要的?？赏ㄟ^(guò)不間斷的監(jiān)督、單獨(dú)的評(píng)估或兩者結(jié)合來(lái)實(shí)現(xiàn)。不間斷的監(jiān)督包括管理層、督導(dǎo)的每天督導(dǎo)行為。管理層與內(nèi)部審計(jì)師則都可以進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估。

　　3.誰(shuí)對(duì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)？

　　不是由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。的確，內(nèi)部審計(jì)部門在扮演著一個(gè)重要的監(jiān)督角色并且會(huì)提出建議。但是，最終由董事長(zhǎng)與高級(jí)管理者對(duì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。部門主管與一般管理者僅具體到他們管轄范圍的內(nèi)部控制政策與程序負(fù)責(zé)。但是，在某種程度上，組織的每個(gè)員工在內(nèi)部控制系統(tǒng)中都是一個(gè)重要的角色。全體員工應(yīng)當(dāng)對(duì)運(yùn)營(yíng)中向上勾通問(wèn)題負(fù)責(zé)并且要遵循內(nèi)部的與外部的政策規(guī)章等。

　　4.較好的內(nèi)部控制舉例

　　以下列舉的幾條意味著內(nèi)部控制制較強(qiáng)。這些出現(xiàn)在你的部門中嗎？

　?、?nbsp;授權(quán)限制已經(jīng)明確界定并在整個(gè)部門中傳達(dá)；

　　⑵ 賬戶定期（核對(duì)）以使（與實(shí)際）相符。例如：月度應(yīng)付賬款報(bào)告當(dāng)與相關(guān)支持文檔相符；

　?、潜ＷC設(shè)備、存貨、現(xiàn)金及其它資產(chǎn)的實(shí)物安全。定期進(jìn)行盤點(diǎn)并與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)；

　?、炔块T政策應(yīng)當(dāng)歸檔并對(duì)當(dāng)前的運(yùn)行進(jìn)行定期檢查。另外，部門政策須有效的向全體成員傳達(dá)。消趨勢(shì)應(yīng)迅速地被鑒定并報(bào)告；

　?、刹块T主管審查費(fèi)用相關(guān)的文檔，包括時(shí)間表，確定其完整性、準(zhǔn)確性及對(duì)相關(guān)政策程序遵循性；

　?、试u(píng)估員工能力及其目標(biāo)到達(dá)程度；

　　⑺所有員工都接受合適的訓(xùn)練；

　?、桃?guī)章制度變應(yīng)向所有合適的員工傳達(dá)；

　　⑼每月審查預(yù)算與實(shí)際的差異報(bào)告，匯報(bào)所有的消極差異；

　?、未_定對(duì)單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重大影響的因素。資源在重要因素及非重要因素間合理分配。

　　5.你怎樣評(píng)估內(nèi)部控制

　　評(píng)估內(nèi)部控制的工具與方法很多。我們用下列模型評(píng)估內(nèi)部控制制度：

　　內(nèi)部控制目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)因素，風(fēng)險(xiǎn)可能性，控制活動(dòng)與控制評(píng)估。

　　評(píng)估內(nèi)部控制制度關(guān)鍵在于鑒別部門經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)及遵循性目標(biāo)。一旦目標(biāo)被鑒定就要確定所有存在的可能阻止目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素（即哪些地方會(huì)出錯(cuò)）。按高中低給和風(fēng)險(xiǎn)因素的可能性進(jìn)行排隊(duì)。最終評(píng)估（強(qiáng)、中、弱）是對(duì)控制活動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)因素的充分性作出判斷，給出風(fēng)險(xiǎn)的可能性。特別注意的是沒(méi)有任何內(nèi)部控制系統(tǒng)能徹底消除風(fēng)險(xiǎn)。另外，強(qiáng)有力的控制系統(tǒng)也不能確保部門目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。無(wú)論如何，它能幫助部門按其意圖運(yùn)行并避免陷阱。