[關鍵詞]交通管理單位;內部會計控制;財務管理

　　[摘　要]本文依據內部控制原理,結合交通管理單位財務會計工作的實際,提出了交通管理單位內部會計控制的原則,闡述了內部會計控制的內容和方法。

　　交通管理單位是負責各種交通基礎設施的規(guī)劃、建設、維護和管理,對公路運輸和水路運輸進行調控的行業(yè)管理部門。交通管理單位內部會計控制的健全有效,對其正確貫徹執(zhí)行國家的方針政策和財經法規(guī),保障國有資產的安全和合理有效的使用,規(guī)范會計行為,提高會計信息的質量都具有重要意義。

　　一、內部會計控制的原則

　　1 不相容職務分離的原則。交通管理單位資金來源渠道多,支出頻率高、會計業(yè)務種類多。根據《會計法》中關于職務分離的規(guī)定,在這些業(yè)務處理程序中授權和執(zhí)行的職務要分離,記賬與貨幣資金管理和實物資產管理的職務要分離,執(zhí)行和復核的職務要分離。

　　2 統(tǒng)一管理,分工負責的原則。交通管理單位的財務會計部門其資金類別和核算業(yè)務種類較多,各項資金的日常收支決策權應當集中在財務負責人手中,未經財務負責人批準,不得動用任何資金。由于資金種類多、核算業(yè)務量大,需要將各類業(yè)務分別設置會計崗位,根據財務人員的數量和能力分配崗位,每位財務人員可從事一崗位或幾崗位的財務會計工作,以形成分工合理,各負其責、職責權限明確的管理機制。

　　3 業(yè)務處理程序化、規(guī)范化原則。會計業(yè)務處理程序化是明確業(yè)務處理責任,執(zhí)行財經紀律,防止在資金取得和使用上感情用事、以權謀私、貪污舞弊的有效手段。會計業(yè)務處理規(guī)范是會計人員處理會計業(yè)務應達到的標準或要求,會計業(yè)務的處理規(guī)范化對加強會計基礎工作,提高會計信息質量,保證會計資料真實完整具有重要作用。

　　4 計劃管理和例外原則。資金收入計劃是對一定時期的資金收支進行的事先安排。它的主要作用,一是對資金收支進行統(tǒng)籌規(guī)劃,明確責任,作為資金收支和考核責任的依據;二是控制資金支出的標準。交通管理單位的財務會計部門應當根據經批準的年度預算、計劃等編制本部門的年度資金收支計劃和月度資金收支計劃,該計劃應業(yè)務類別和按資金類別編制。對于超計劃的支出、計劃外的支出必須事先由單位負責人或財務負責人批準后才能支付。

　　5 稽核的原則?；耸怯苫巳藛T對單位一定時期的會計憑證資料進行審查、核對,檢查財務各項收支和會計處理是否真實、合法、合規(guī),是保證會計資料真實、完整的重要措施。在每一會計期間終了對日常發(fā)生的會計業(yè)務進行處理后,必須進行賬實核對、賬證核對、賬賬核對,在核對賬目的基礎上對每類資金進行試算平衡,編制會計報告,作到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。

　　6 重大資金收支事項商議的原則。重大資金收支事項是指在正常財務收支以外發(fā)生的、對全局或今后有重大影響的一些資金收付事項,如數額較大的計劃外或預算外資金收支、向銀行或其他金融機構的大額借款和還款、給所屬單位的貸款、重大的對外投資、金額較大的設備機具購置等。這些重大資金收支事項應事先提出方案,進行集體討論,必要時經單位負責人批準后才能辦理。

　　二、內部會計控制的內容。

　　1 崗位設置與分工。

　　交通管理單位財務會計機構內部工作崗位設置,依據內部控制制度關于不相容職務分離的原則,應設置財務負責人崗位、出納崗位、會計核算崗位和稽核崗位。其中會計核算崗位應根據業(yè)務種類及業(yè)務量大小和會計人員數量進行分工,設置不同的會計核算崗位。在崗位設置與業(yè)務分工中必須堅持相互制約、相互監(jiān)督的原則。財務負責人不得直接辦理資金的收付及填制記賬憑證等業(yè)務;需經授權或批準后方才能辦理的業(yè)務在未經負責人授權或批準之前,執(zhí)行人不得辦理該業(yè)務;財務印件、銀行予留印章應由財務負責人、稽核人和經辦人分管,不得將財務印章、銀行預留印章交由一人保管;會計崗位和出納崗位必須分開,會計只對本崗位的業(yè)務進行核算,不得兼辦該業(yè)務的貨幣資金收付業(yè)務;出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作,不得兼辦會計核算業(yè)務。稽核人員不得兼管貨幣資金收付和記賬報賬業(yè)務等。

　　2 資金收支控制的幾個關鍵環(huán)節(jié)。

　　資金收入業(yè)務中應主要抓好銀行開戶環(huán)節(jié)控制和收入存款環(huán)節(jié)控制。交通管理單位必須按照中國人民銀行關于銀行賬戶管理辦法的規(guī)定和各項資金管理的要求在銀行開設賬戶,銀行開戶應經單位負責人批準,不允許未經批準擅自開戶。銀行戶頭要保持穩(wěn)定,若需變動須經單位負責人批準。關于收入存款控制,凡屬單位的資金除國家規(guī)定應由有關部門單獨管理的外,其余資金都應由財務部門進行集中統(tǒng)一管理,收入款項要及時全部交給財務部門,其他部門不得私收私存;交通管理單位的財務部門對于收到的款項也只能存入規(guī)定的賬戶,不允許私設戶頭私存私放。

　　資金支出業(yè)務中應主要抓好支出計劃環(huán)節(jié)控制和支出審批環(huán)節(jié)控制。年度資金支出計劃是對年度內資金支付的統(tǒng)籌安排和平衡,以對資金支出進行總的控制和考核;月度資金支出計劃是依據年度資金支出計劃的要求對月份內資金支出的具體安排。對有所屬單位的交通管理單位來說,資金支出計劃應按支付項目、收款單位等編制,其中對撥款計劃應確定撥付的時間和金額。年度資金支出計劃應經過單位負責人批準,月度資金支出計劃應經財務負責人批準。對于各種撥款,應依據單位負責人或財務負責人批準的月度資金支付計劃進行撥付,經批準的月度支出計劃在正常情況下應不折不扣地執(zhí)行,不得出現(xiàn)多付和少付的情況,遇有特殊情況時應按例外原則處理;對機關本身發(fā)生的費用應以單位負責人批準的憑據進行支付。

　　3 業(yè)務處理程序和標準。

　　對資金收支業(yè)務來說,通常有計劃、審批、收支、稽核等程序;對會計核算業(yè)務來說通常有審核原始憑證、設置賬戶、填制記賬憑證、登記會計賬簿、財產清查、編制會計報告等程序。

　　交通管理單位資金收支業(yè)務主要有交通規(guī)費資金收解業(yè)務、交通基礎設施維護資金撥付及報批業(yè)務、交通基礎設施建設資金籌措和撥付報批業(yè)務、交通行政事業(yè)經費領撥、支出和報批業(yè)務、預算外資金收支業(yè)務、國有資產管理業(yè)務等。交通管理單位的財務會計部門應當根據《會計法》和財務制度的規(guī)定及內部管理制度的要求,對每一類會計業(yè)務規(guī)定明確具體的業(yè)務處理程序。

　　交通管理單位的財務會計部門應當根據國家統(tǒng)一會計制度和財務制度及內部管理要求制訂業(yè)務處理標準或規(guī)范。會計業(yè)務處理標準主要包括:應執(zhí)行的會計制度、應執(zhí)行的財務管理規(guī)則、業(yè)務處理程序、會計核算基礎工作等。交通管理單位的會計核算業(yè)務多,資金種類多,管理要求嚴,政策性強。每一類會計業(yè)務國家都規(guī)定了相應的會計核算辦法,每一種資金國家都有相應的財務管理規(guī)定。財務會計人員應按規(guī)定進行核算和管理。如果交通系統(tǒng)有一些特殊業(yè)務國家尚未規(guī)定其具體管理規(guī)定,交通主管部門應與財政部門協(xié)商并征得其同意,制訂一些具體的核算辦法和管理辦法,使所有會計業(yè)務的核算和資金管理都有相應的規(guī)范。

　　交通管理單位的會計核算必須符合《會計基礎工作規(guī)范》的要求。不論是自制原始憑證的設計與傳遞、會計賬務處理、財產清查和會計報告編制,還是會計核算資料和會計檔案管理等都應當盡力作到規(guī)范。

　　財務會計機構在對外編報會計報告的同時,應當設置和定期編報本部門的財務會計報告,以供單位領導和財務負責人了解和掌握本部門各項資金的收付和結存情況、有關計劃的執(zhí)行情況。

　　4 稽核與監(jiān)督。

　　稽核應以財經紀律、內部控制制度、經批準的資金收支計劃等為依據,對財務收支和會計資料進行審查和核對。日常業(yè)務審查的重點應是會計憑證和會計賬簿。在會計憑證審查中要特別注重原始憑證的審查,在會計賬簿審查中要特別注重銀行存款收支及結余的審查。在日常審查的基礎上定期審查會計報告,審查時既要審查每一筆資金收支業(yè)務的真實性、手續(xù)憑證的完備性、業(yè)務處理的合規(guī)性、賬簿和報表數據的正確性,也要審查單位總體的財務狀況,注意檢查資金的流量和流向,評價單位的資產負債情況,預算或計劃的執(zhí)行情況,各項借款合同的履行情況等。在核對賬目方面,在賬實核對、賬賬核對、賬證核對、賬表核對中特別要注重銀行存款賬目和銀行對賬單的核對,有價證券賬目和有價證券實有數的核對,借款合同與借入款項的核對、資金撥付數與資金支出計劃的核對,往來款項與債權、債務方定期核對等。

　　在財務部門內部稽核的基礎上,交通管理單位應定期接受內部審計部門和國家機關等監(jiān)督部門的審計和監(jiān)督,對發(fā)現(xiàn)的問題進行認真糾正,保證財務管理和會計核算真實、合法。