借鑒日本的稅務(wù)代理制度

來源: 《北京財會》1999年第7期·葉陽編輯： 2002/03/20 00:00:00　　字體：大小

　　稅務(wù)代理制度起源于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展較早的國家，在世界上已有上百年的歷史。經(jīng)過近幾十年的發(fā)展，稅務(wù)代理制度目前已成為一種國際慣例，在許多國家的稅收征管中運(yùn)用，成為征收管理體制的一個重要組成部分。以日本為代表的集中性代理模式，就是對從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的人員有專門的法律管理，通過專門的法律，規(guī)定稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍、資格認(rèn)定、代理人的權(quán)利和義務(wù)等，同時還設(shè)有督導(dǎo)稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的介于官方與民間之間、但又為官方所領(lǐng)導(dǎo)的行為協(xié)會。

　　日本稅理士（稅務(wù)代理）制度的特點(diǎn)：

　　l.日本企業(yè)普遍采用稅務(wù)代理方式處理稅務(wù)事宜，稅務(wù)代理的普及程度高，稅務(wù)代理制度成熟。由于日本市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展較早，也比較健全，所以日本稅務(wù)代理市場也發(fā)展較快。在日本，納稅人大都聘請稅理士（稅務(wù)代理人員）處理稅務(wù)事宜。據(jù)統(tǒng)計，在日本目前有85%以上的企業(yè)通過稅理土辦理納稅事宜，在東京，這樣的企業(yè)已達(dá)96%.

　　2.日本的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)具有很強(qiáng)的獨(dú)立性。在日本，稅理土機(jī)構(gòu)是介于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的完全獨(dú)立的組織。上層由大藏省大臣任命；中層是按國稅局分布區(qū)而設(shè)置的稅理土?xí)?；下層是按稅?wù)署區(qū)劃設(shè)置的稅理士會支部。每個稅理士都必須參加稅理士會，從屬于稅理士機(jī)構(gòu)。稅理土也不是國家工作人員，不領(lǐng)取國家薪金，不享受政府的各種福利待遇，一切費(fèi)用均從自己代理納稅業(yè)務(wù)的勞動所得中支付。稅理土機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)是完全獨(dú)立的兩個部門。

　　3.日本的稅理士制度能夠加強(qiáng)互相制約，保證稅法正確貫徹。在日本，稅理土不但能幫助納稅人正當(dāng)、主動地履行納稅義務(wù)，提高自覺納稅意識，同時還可以糾正國家征稅人員由于業(yè)務(wù)能力等原因所發(fā)生的差錯，控制個別征管人員的不廉政行為。這樣日本稅理士與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人三者之間構(gòu)成了一個互相制約的嚴(yán)密納稅模型。

　　4.日本稅理士制度有利于降低稅收成本，增加稅收收入。稅收成本是格征收費(fèi)用占稅收比重的多少，比重越低，稅收成本越小，反之則大。日本全國約有稅務(wù)人員10萬人，而日本稅理士人員有5萬多人，加上稅理士雇傭職員22萬人，總計報表27萬多人。稅理士負(fù)擔(dān)了許多以前必須由稅務(wù)人員來做的工作，而稅理士并不由國家發(fā)工資，這必然大大地降低了稅收成本。

　　5.日本稅理士制度使日本稅收征管進(jìn)一步專業(yè)化。稅理士都比較了解稅法，財稅知識比較精通。所以在日本稅理士代為納稅人辦理諸如稅務(wù)咨詢、納稅輔導(dǎo)、建賬建制等大量的冗雜事務(wù)后，減少征稅人員很多工作量，稅務(wù)機(jī)關(guān)的任務(wù)集中到稅款征收和管理以及必要的檢查監(jiān)督上，使稅收征管進(jìn)一步專業(yè)化。

　　6.日本稅務(wù)代理人員業(yè)務(wù)水平普遍較高。日本稅理士制度對從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)人員的資格有著嚴(yán)格的規(guī)定，只有經(jīng)過嚴(yán)格考試、注冊登記、審查合格發(fā)給“稅理士”證后，方可以法定身份從事稅理士業(yè)務(wù)。這就保證了稅務(wù)代理人員具有很高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，每個稅理士都是稅務(wù)專家。

　　7.日本有較為完善的稅務(wù)代理法律體系。日本的《稅理士法》于1957年7月 15日開始實(shí)行，在幾十年中經(jīng)過數(shù)十次的修改，是邊實(shí)行邊完善起來的國家正式法規(guī)。在《稅理士法》中對稅務(wù)代理的組織機(jī)構(gòu)、管理體制、業(yè)務(wù)范圍、工作程序以及稅務(wù)代理人員的選拔、培訓(xùn)、考核、認(rèn)證、職業(yè)道德等進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，使稅務(wù)代理制度非常規(guī)范。

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