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內(nèi)容提要: 稅收與就業(yè)問題是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的兩個(gè)重要問題,二者相互影響、相互促進(jìn)。本文分析目前我國嚴(yán)峻的就業(yè)形勢和稅收在宏觀調(diào)控中的經(jīng)濟(jì)杠桿作用及二者內(nèi)在聯(lián)系入手,注重從稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用方面進(jìn)行分析,在借鑒國外就業(yè)稅收政策的基礎(chǔ)上提出,就現(xiàn)有就業(yè)稅收政策調(diào)整和完善,探討了影響就業(yè)結(jié)構(gòu)改善的稅收政策。 |
【關(guān)鍵詞】促進(jìn)就業(yè) 國際借鑒 稅收政策
稅收與就業(yè)水平是衡量社會(huì)福利水平高低的重要標(biāo)準(zhǔn),也是政府必須抓好的兩件大事。一是經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展,就業(yè)率提高,稅源充足,稅收收入就應(yīng)提高;另一方面稅收作為政府宏觀調(diào)控的杠桿,對(duì)就業(yè)率的高低和就業(yè)結(jié)構(gòu)的改善會(huì)產(chǎn)生的影響。
一、我國目前稅收與就業(yè)現(xiàn)狀分析
?。ㄒ唬┠壳拔覈蜆I(yè)現(xiàn)狀
我國是一個(gè)人口眾多的國家,人口增長使得勞動(dòng)年齡人口處于上升趨勢,勞動(dòng)力供給量過大,且長期持續(xù)快速增長,當(dāng)前的失業(yè)既表現(xiàn)為總量失業(yè),又表現(xiàn)為結(jié)構(gòu)性失業(yè)。這種壓力來源于:-是人口的絕對(duì)增長而產(chǎn)生的新增勞動(dòng)力,見據(jù)測算(表一)即使保持目前的經(jīng)濟(jì)增長速度,每年也只能新增800萬個(gè)工作機(jī)會(huì),遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了就業(yè)的需要。二是中國目前農(nóng)村剩余勞動(dòng)力有1.2億。農(nóng)村隱蔽性失業(yè)量=農(nóng)村總就業(yè)量-鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)就業(yè)量-私營企業(yè)就業(yè)量-個(gè)體勞動(dòng)就業(yè)量-流入城市崗位就業(yè)機(jī)會(huì)量-農(nóng)業(yè)資源可容就業(yè)量。每年約有1000萬人轉(zhuǎn)入城鎮(zhèn)就業(yè),如果這批龐大的剩余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移到城市,將會(huì)對(duì)城鎮(zhèn)的就業(yè)產(chǎn)生更大的壓力。三是在加入WTO后的初期,一些技術(shù)含量低、競爭能力弱的傳統(tǒng)行業(yè),如農(nóng)業(yè)、汽車、冶金等行業(yè)將受到嚴(yán)重沖擊,會(huì)產(chǎn)生相當(dāng)多的失業(yè)者。隨著國企改革的深化,原來隱性的企業(yè)內(nèi)部冗員將逐步轉(zhuǎn)化為顯性的失業(yè)人員。目前約有3000萬冗員需要釋放,按理想化的平均釋放速度釋放10年,每年也有300萬人面臨失業(yè),這也是中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中所必然發(fā)生的現(xiàn)象。四是高校連年擴(kuò)招帶來的大批畢業(yè)生、大量的轉(zhuǎn)業(yè)軍人復(fù)員安置等。以上各項(xiàng)加總,每年約有2800萬人需要安排就業(yè)。從預(yù)測結(jié)果來看,我國今后十年勞動(dòng)力供求狀況見表1:(單位:萬人)
年 份 |
2004 |
2005 |
2010 |
2015 |
勞動(dòng)力供給量 |
76238 |
76998 |
97841 |
82387 |
勞動(dòng)力需求量 |
74156 |
74831 |
77796 |
80457 |
勞動(dòng)力剩余量 |
2082 |
2167 |
20045 |
1930 |
注:資料來源:郭繼嚴(yán)、王水錫《2001—2020年中國就業(yè)戰(zhàn)略研究》經(jīng)濟(jì)管理出版社2001
由此可見, 2004—2010年我國的勞動(dòng)力供給上升趨勢明顯,而需求增長緩慢,大大超過就業(yè)需求量??傊谝粋€(gè)較長的時(shí)間內(nèi),中國將面臨沉重的就業(yè)壓力。
從官方公布的城鎮(zhèn)登記失業(yè)人數(shù)和失業(yè)率的數(shù)字來看。具體數(shù)字見
表2: 1993年以來我國城鎮(zhèn)登記失業(yè)率的變化
年 份 |
1993 |
1994 |
1995 |
1996 |
1997 |
1998 |
1999 |
2000 |
2001 |
2002 |
2003 |
2004 |
登記失業(yè)數(shù)(萬人) |
420.1 |
470.4 |
519.6 |
552.6 |
576.8 |
571.0 |
575.0 |
595.0 |
681.0 |
770.0 |
800.0 |
827 |
登記失業(yè)率(%) |
2.6 |
2.8 |
2.9 |
3.0 |
3.1 |
3.1 |
3.1 |
3.1 |
3.6 |
4.0 |
4.3 |
4.2 |
內(nèi)容提要:
資料來源:國家統(tǒng)計(jì)局、中國稅務(wù)網(wǎng)
失業(yè)率是衡量一個(gè)國家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的重要標(biāo)準(zhǔn),稅收是國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要工具,必然會(huì)對(duì)就業(yè)產(chǎn)生影響。
(二)我國的稅收現(xiàn)狀
目前,我國的稅收呈現(xiàn)持續(xù)增長勢頭。尤其是1994年稅制改革后,稅收收入出現(xiàn)連續(xù)8年每年高達(dá)20%的增幅。稅收收入持續(xù)增長的決定因素主要是經(jīng)濟(jì)增長,稅源擴(kuò)大,同時(shí)與稅收負(fù)擔(dān)也有直接關(guān)系。一般來說,稅收負(fù)擔(dān)率愈高,稅收負(fù)擔(dān)愈重;稅收負(fù)擔(dān)率愈低,稅收負(fù)擔(dān)愈輕。國內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率是衡量一國稅負(fù)總水平和進(jìn)行國與國之間稅負(fù)比較的重要宏觀指標(biāo)。根據(jù)稅收收入總額和國內(nèi)生產(chǎn)總值可以計(jì)算出我國1994年~2004年國內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率。
表3:1994年~2004年我國的國內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率(單位:億元)
年度 稅收收入總額 國內(nèi)生產(chǎn)總值 國內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率
1994 4788.81 43800 10.93%
1995 5562.18 57733 9.63%
1996 6430.75 67795 9.49%
1997 7998.42 74772 10.70%
1998 8873.10 79553 11.15%
1999 9920.48 82054 12.09%
2000 12125.88 89404 13.56%
2001 14429.50 95933 15.04%
2002 17003.58 102398 16.61%
2003 20466.10 116694 17.53%
2004 25718.00 136515 18.84%
資料來源:國家統(tǒng)計(jì)局1994—2004國民經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)、國家稅務(wù)總局稅收收入統(tǒng)計(jì)。
從以上的計(jì)算結(jié)果中可以看出,我國的國內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率在1994年~1996年有逐步下降的趨勢,但從1996年開始,國內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率卻是不斷上升的。說明最近幾年我國的總體稅負(fù)水平有不斷上漲的趨勢。
二、稅收對(duì)就業(yè)的影響分析
?。ㄒ唬┒愂諏?duì)勞動(dòng)力供求的影響
1、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響。是稅收參與社會(huì)收入分配功能的體現(xiàn),主要體現(xiàn)在對(duì)勞動(dòng)收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。稅收對(duì)勞動(dòng)的這兩種效應(yīng),如果收入效應(yīng)大于替代效應(yīng),征稅(增稅)對(duì)勞動(dòng)供給是個(gè)激勵(lì)作用,它促使人們?cè)黾庸ぷ?、增加勞?dòng);如果收入效應(yīng)小于替代效應(yīng),征稅(增稅)對(duì)勞動(dòng)供給就會(huì)形成超額負(fù)擔(dān),人們會(huì)選擇閑暇替代勞動(dòng),而減少勞動(dòng)。但當(dāng)勞動(dòng)供給已超過資本對(duì)勞動(dòng)的需求,存在一定失業(yè)率的情況下,對(duì)勞動(dòng)所得征稅(增稅)而產(chǎn)生對(duì)勞動(dòng)供給的影響是非常弱的;并且在收入水平較低的情況下,政府征稅(增稅)只會(huì)產(chǎn)生收入效應(yīng),而不可能產(chǎn)生替代效應(yīng)。所以分析稅收增長對(duì)就業(yè)的影響,應(yīng)盡可能從影響經(jīng)濟(jì)增長的角度來看。
從稅種來看,個(gè)人所得稅對(duì)勞動(dòng)供給的影響最明顯。從稅基來看,對(duì)勞動(dòng)所得征稅而對(duì)非勞動(dòng)所得減稅或免稅,可以較好地抑制勞動(dòng)供給。從稅率來看,實(shí)行累進(jìn)稅率,更能使替代效應(yīng)大于收入效應(yīng),會(huì)使人們更多地選擇休閑以替代工作。稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響還包括其對(duì)人力資源可能發(fā)生的影響。
2、稅收影響勞動(dòng)總需求量。稅收對(duì)勞動(dòng)總需求的影響,主要表現(xiàn)在運(yùn)用稅收調(diào)節(jié)、剌激投資,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,增加就業(yè)機(jī)會(huì)。稅收對(duì)私人投資的剌激效應(yīng),是通過調(diào)整稅種、變動(dòng)稅率以及稅收優(yōu)惠等措施實(shí)現(xiàn)的。如企業(yè)所得稅中允許投資抵免、加速折舊等措施,會(huì)鼓勵(lì)私人投資,對(duì)新興產(chǎn)業(yè)給予減免稅優(yōu)惠,會(huì)鼓勵(lì)新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展;對(duì)吸引勞動(dòng)力較多的產(chǎn)業(yè)部門和企業(yè)實(shí)施減免稅優(yōu)惠等;稅收對(duì)公共部門投資的剌激應(yīng)是通過稅收規(guī)模對(duì)政府投資規(guī)模的影響來實(shí)現(xiàn)的,政府如果將稅收收入用于增加公共投資,勢必會(huì)增加就業(yè)機(jī)會(huì)。另外,政府對(duì)高收入階層征收的個(gè)人所得稅中一部分將用于社會(huì)救濟(jì)和社會(huì)福利支出,增加社會(huì)購買力,提高社會(huì)有效需求,有利于整個(gè)社會(huì)就業(yè)水平的提高。
3、稅收影響勞動(dòng)需求結(jié)構(gòu)。解決就業(yè)問題,不僅要增加勞動(dòng)總需求,還要調(diào)整勞動(dòng)需求結(jié)構(gòu),增加就業(yè)。稅收對(duì)勞動(dòng)需求結(jié)構(gòu)的影響,主要表現(xiàn)在配合國家產(chǎn)業(yè)政策,鼓勵(lì)其在發(fā)展的同時(shí),吸收和安排勞動(dòng)力。同時(shí),對(duì)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整所帶來的大批勞動(dòng)力失業(yè)的短期動(dòng)蕩,作為失業(yè)保障等保障制度主要籌資渠道廣泛征收的社會(huì)保障稅,也可起到緩和作用。勞動(dòng)需求結(jié)構(gòu)與就業(yè)結(jié)構(gòu)的不對(duì)稱,從而出現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性失業(yè)。從整個(gè)社會(huì)發(fā)展的角度看,工作崗位對(duì)勞動(dòng)技能的要求高的崗位占的比重越高越好,但是在教育水平較低、人口素質(zhì)較低、勞動(dòng)力技能較低的情況下,過高的勞動(dòng)技能要求會(huì)增加失業(yè)。我國目前正處于市場經(jīng)濟(jì)法制建設(shè)的過程中,勞動(dòng)力的數(shù)量過剩與質(zhì)量短缺矛盾日益明顯,勞動(dòng)者已掌握的技能與工作崗位呈現(xiàn)出顯著的不對(duì)稱。解決結(jié)構(gòu)性失業(yè),一方面可以從改變勞動(dòng)供給結(jié)構(gòu)入手,如提高勞動(dòng)力素質(zhì)和技能,也可從調(diào)整需求結(jié)構(gòu)入手。所以對(duì)勞動(dòng)需求結(jié)構(gòu)的調(diào)整,在勞動(dòng)需求總量一定的前提下,根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求和勞動(dòng)力市場狀況,對(duì)不同技能要求的工作崗位的需求進(jìn)行合理調(diào)整,既能最大限度地解決就業(yè)問題,也不影響經(jīng)濟(jì)的長期發(fā)展。
?。ǘ┒愂沼绊憚趧?dòng)力素質(zhì)
勞動(dòng)力素質(zhì)是參與勞動(dòng)過程的勞動(dòng)者能力性質(zhì)和特點(diǎn)的綜合反映。勞動(dòng)力素質(zhì)是決定經(jīng)濟(jì)增長的一個(gè)非常重要的因素。勞動(dòng)者的素質(zhì)形成有先天的因素,更多的是后天因素包括教育、培訓(xùn)等作用的結(jié)果,后天獲取的人力資本主要通過教育形成的。對(duì)人力資本的投資直接影響著勞動(dòng)力素質(zhì),即接受教育程度的高低。稅收收入規(guī)模制約著國家對(duì)教育投資的規(guī)模;稅收對(duì)人們收入的調(diào)節(jié)影響著個(gè)人對(duì)人力資源投資的選擇。我國目前下崗失業(yè)群體主要由素質(zhì)較低的勞動(dòng)者構(gòu)成,因勞動(dòng)者素質(zhì)過低往往造成結(jié)構(gòu)性失業(yè)。稅收政策對(duì)于影響勞動(dòng)力的技術(shù)熟練水平是能夠發(fā)揮作用的,如個(gè)人所得稅與對(duì)培訓(xùn)支出的稅收鼓勵(lì)等。政府采用適當(dāng)?shù)亩愂照?,引?dǎo)大量社會(huì)資源流向教育行業(yè),降低企業(yè)和個(gè)人的教育成本,就能很好地解決制約勞動(dòng)力素質(zhì)提高的資金瓶頸,迅速提高一國勞動(dòng)力的整體素質(zhì)。
三、促進(jìn)就業(yè)的稅收政策國際借鑒
?。ㄒ唬┲贫ù_保經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長和促進(jìn)就業(yè)的稅收制度
制定確保經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長和促進(jìn)就業(yè)長期的、重要的手段,調(diào)控方式包括兩方面內(nèi)容:
一是宏觀稅負(fù)。就企業(yè)而言,稅收負(fù)擔(dān)直接影響企業(yè)利潤,進(jìn)而影響投資和消費(fèi),最終影響經(jīng)濟(jì)增長和就業(yè)。就個(gè)人而言,稅收負(fù)擔(dān)影響個(gè)人對(duì)閑暇、工作、投資、儲(chǔ)蓄和消費(fèi)的選擇,進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)增長和就業(yè)。許多發(fā)達(dá)國家以較低的宏觀稅收負(fù)擔(dān)來確保經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長和促進(jìn)就業(yè)。實(shí)施低稅負(fù),鼓勵(lì)社會(huì)創(chuàng)造更多的就業(yè)崗位在處理稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)問題上,歐美等許多發(fā)達(dá)國家自20世紀(jì)80年代以來就一直從事著輕稅的稅制改革,它們通過實(shí)施減稅讓利給納稅人,鼓勵(lì)社會(huì)創(chuàng)辦更多的企業(yè),吸納更多的就業(yè)人員,直到現(xiàn)在這種減稅風(fēng)潮仍余波未盡。如2000年以來OECD多數(shù)成員國實(shí)施了減稅的稅收政策;2003年就有16個(gè)國家總體稅率出現(xiàn)下降;歐盟有15個(gè)國家降低了個(gè)人所得稅的最高稅率,其中還有12個(gè)國家降低了主要稅種企業(yè)所得稅的稅率。例如從個(gè)稅來看法國2000年降低前兩檔稅率,由24%、10.5%分別降為 23%、9.5%。從公司所得稅來看,德國從2001年起將公司所得稅稅率降至25% .
二是稅制結(jié)構(gòu)。由于不同性質(zhì)稅種對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用不同,所以稅種的不同組合對(duì)經(jīng)濟(jì)增長和促進(jìn)就業(yè)的作用不同。所得稅更側(cè)重于調(diào)節(jié)公平分配,通過影響社會(huì)總供給和總需求來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和就業(yè);商品稅側(cè)重于效率的調(diào)節(jié),通過影響資源配置效率確保經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長和充分就業(yè)。從世界各國實(shí)際來看,發(fā)達(dá)國家以所得稅為主體,發(fā)展中國家以商品稅為主體或所得稅與商品稅雙主體。但是近年來,許多國家在降低所得稅稅收負(fù)擔(dān),確保經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長和促進(jìn)就業(yè)的同時(shí),通過開征商品稅(如增值稅)來彌補(bǔ)稅收收入和提高資源配置效率,發(fā)揮稅制結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長和就業(yè)的綜合調(diào)節(jié)作用。
?。ǘ?shí)施科學(xué)的稅收政策
確保經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長,有效的稅收制度促進(jìn)就業(yè)。減稅就是確保短期內(nèi)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長和促進(jìn)就業(yè)的重要方式。采取有效的短期宏觀經(jīng)濟(jì)政策,包括稅收政策來消除短期經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。減稅的規(guī)模和幅度由經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的程度和失業(yè)率的高低等因素決定。比如60年代美國肯尼迪、約翰遜政府實(shí)施的全面減稅,促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長和就業(yè);美國2001年頒布《經(jīng)濟(jì)增長和稅收減免協(xié)調(diào)法案》,2002年頒布《工作崗位創(chuàng)造和工人援助法案》,旨在于降低企業(yè)稅負(fù)、刺激投資和增加就業(yè)等。
?。ㄈ?shí)施差別稅率,扶持發(fā)展中小企業(yè),鼓勵(lì)全民創(chuàng)業(yè)
中小企業(yè)作為活躍市場的基本力量,吸納了社會(huì)上大多數(shù)就業(yè)人員,成為就業(yè)主陣地。為了鼓勵(lì)發(fā)展中小企業(yè),越來越多的國家開始推行差別稅率:一是在所得稅上根據(jù)納稅人的效益規(guī)?;蛘咂髽I(yè)規(guī)模實(shí)施不同的稅率,規(guī)模大的適用高稅率,規(guī)模小的適用低稅率或者零稅率;二是實(shí)施所得稅的累進(jìn)稅率,對(duì)企業(yè)利潤水平低的實(shí)施較低的稅率;三是規(guī)定起征點(diǎn),對(duì)所得稅或者流轉(zhuǎn)稅規(guī)定起征點(diǎn),在起征點(diǎn)以下的不征稅;四是在流轉(zhuǎn)稅方面按企業(yè)的規(guī)模實(shí)行差別稅率,規(guī)模小的實(shí)行較低的稅率。如在美國,2000多萬家中小企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)的98.8%,創(chuàng)造了全國50%以上的國內(nèi)生產(chǎn)總值,提供的就業(yè)機(jī)會(huì)占到了服務(wù)業(yè)的60%,制造業(yè)50%和工業(yè)的70%,產(chǎn)品的出口額也占到總出口額的30%。
四、解決就業(yè)問題的稅收對(duì)策
?。ㄒ唬┩ㄟ^調(diào)整稅收政策增加就業(yè)崗位途徑
1、積極發(fā)展非正規(guī)就業(yè)形式。非正規(guī)就業(yè)是城市勞動(dòng)者從事非正規(guī)的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)取得收入的行為,是相對(duì)于傳統(tǒng)的主流就業(yè)方式而言的就業(yè)形式,包括階段就業(yè)、自主就業(yè)、獨(dú)立服務(wù)就業(yè)等。政府通過稅收政策扶持非正規(guī)就業(yè)的措施包括:一方面采取稅收優(yōu)惠,對(duì)非正規(guī)就業(yè)勞動(dòng)組織中失業(yè)、待業(yè)人員占60%以上、符合上述社區(qū)居民服務(wù)的,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,免繳各項(xiàng)行政性收費(fèi),稅務(wù)部門要為非正規(guī)就業(yè)勞動(dòng)組織提供地方稅務(wù)發(fā)票。另一方面,對(duì)于私人創(chuàng)辦的非正規(guī)就業(yè)中介組織課稅。針對(duì)社會(huì)某些單位花高價(jià)雇用類似中介組織服務(wù),但受雇于中介組織的雇工卻只得到極低報(bào)酬,大部分收益被中介組織攫取的現(xiàn)象,對(duì)類似組織課稅或課重稅,一則可增加這部分稅收補(bǔ)貼低薪雇工,二則可限制中介組織取得超額收益。
2、大力促進(jìn)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)及其他非國有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì),2004年底,私營企業(yè)從業(yè)人員達(dá)到4700萬,中小企業(yè)提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)。隨著中小企業(yè)的發(fā)展和新興產(chǎn)業(yè)的出現(xiàn),中小企業(yè)在安置勞動(dòng)力增加就業(yè)崗位方面將會(huì)發(fā)揮更大的作用??梢?,中小企業(yè)已經(jīng)成為中國再就業(yè)的重要渠道。但是,多年來各級(jí)政府偏重強(qiáng)調(diào)發(fā)展大企業(yè),使得大企業(yè)在稅收、資金籌集、土地使用等政策方面享有優(yōu)勢。中小企業(yè)在競爭中處于不利地位,應(yīng)定位于如何支持發(fā)展中小企業(yè),借鑒歐盟國家的做法,給中小企業(yè)利潤再投資以所得稅優(yōu)惠;降低對(duì)其課征的個(gè)人所得稅的邊際稅率;簡化中小企業(yè)的征收管理程序;另外,開征社會(huì)保障稅,加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的職工的社會(huì)保障,也是引導(dǎo)其走可持續(xù)發(fā)展的重要條件。
3、對(duì)于安排再就業(yè)人員的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)在促進(jìn)農(nóng)村就業(yè)中有十分重要的作用,是促進(jìn)農(nóng)村勞動(dòng)力由農(nóng)業(yè)向非農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)變、由農(nóng)村向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)變的有效途徑。上是功不可沒的。政府要在財(cái)政、稅收方面給予扶持。對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)要一視同仁,對(duì)發(fā)展就業(yè)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)給予稅收優(yōu)惠;通過財(cái)政補(bǔ)貼實(shí)施農(nóng)民就業(yè)的專業(yè)培訓(xùn);鼓勵(lì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)引進(jìn)高級(jí)人才,對(duì)投身鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的高級(jí)人才在個(gè)人所得稅方面給予優(yōu)惠政策;在不影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率的情況下,對(duì)投身鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的高級(jí)人才在個(gè)人所得稅方面給予優(yōu)惠政策;在不影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率的情況下,對(duì)那些能夠安排再就業(yè)人員的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè),給予減免所得稅,允許增加安排就業(yè)成本扣除額等。
(二)解決就業(yè)問題的另一個(gè)重要方面就是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)
1、運(yùn)用稅收政策調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),增加就業(yè)機(jī)會(huì)。首先分析一下稅收政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響。假定國家經(jīng)濟(jì)中只有兩個(gè)生產(chǎn)部門,一個(gè)部門課重稅,另一個(gè)部門課輕稅,且兩部門間的資本是可以自由流動(dòng)的。課重稅部門的邊際收益下降,課重稅部門的資本向課輕稅部門流動(dòng),資本流動(dòng)一直持續(xù)到兩部門的稅后邊際收益相等為止。帶來的直接結(jié)果是課重稅部門的資本減少,產(chǎn)出下降;輕稅部門的資本增加,產(chǎn)出上升。因此,對(duì)國民經(jīng)濟(jì)某些部門課重稅,會(huì)引起該部門的邊際收益下降,稅收政策直接影響產(chǎn)業(yè)存量的資源配置。
2、運(yùn)用稅收政策調(diào)整和促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展,減少結(jié)構(gòu)性失業(yè)。在實(shí)現(xiàn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展方面,稅收作用不可忽視,只有采取合適的稅收政策,才能有效促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。但1994年稅制改革以來,除少數(shù)地方稅外,全國用統(tǒng)一稅種和稅率,因此只有提供稅收優(yōu)惠這條途徑可行。稅收政策上可采取如下措施:首先,所得稅優(yōu)惠方面。所得稅難以轉(zhuǎn)嫁,政府提供的稅收優(yōu)惠會(huì)使納稅人真正受益。應(yīng)取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的所得稅優(yōu)惠,建立以中西部不發(fā)達(dá)地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠為核心的地區(qū)稅收優(yōu)惠。其次,流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠方面。對(duì)采掘業(yè)、礦產(chǎn)業(yè)這些利用自然資源較多同時(shí)吸收勞動(dòng)力比較多的中西部地區(qū)的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè),給予減免資源稅,增加增值稅抵扣項(xiàng)目的優(yōu)惠,減輕其稅收負(fù)擔(dān)。
?。ㄈ┐龠M(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展
第三產(chǎn)業(yè)是適應(yīng)中國實(shí)際情況的,就業(yè)容量較大,安置成本相對(duì)較低的領(lǐng)域。盡管國家大力宣傳和鼓勵(lì)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,但是第三產(chǎn)業(yè)的增長卻低于GDP的增長速度,也大大落后于發(fā)達(dá)國家。如果將我國第三產(chǎn)業(yè)的從業(yè)水平提高到世界平均水平的50%左右,就會(huì)增加就業(yè)崗位一億多個(gè)。究其原因,第三產(chǎn)業(yè)中相當(dāng)一部分的傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)收益率太低,不具有投資誘惑力。而收益率高的又是對(duì)勞動(dòng)力素質(zhì)要求高的新興服務(wù)行業(yè)。因此,通過稅收減免等辦法對(duì)這類行業(yè)給予稅收上的支持十分必要。鑒于中國的實(shí)際情況,每年新增勞動(dòng)力2800萬這一龐大數(shù)字,我們可以通過稅收鼓勵(lì)勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。政府應(yīng)該放寬從事社區(qū)服務(wù)的經(jīng)營政策,放寬稅收、工商、城建以及部分行業(yè)主管部門的壟斷性限制,放手讓從事社區(qū)服務(wù)的民間資本進(jìn)入,鼓勵(lì)人們根據(jù)市場需求進(jìn)行創(chuàng)業(yè)。在稅收上,對(duì)經(jīng)過認(rèn)定3到5年內(nèi)可以免繳營業(yè)稅、所得稅等地方稅。另外,可以適當(dāng)考慮降低勞務(wù)服務(wù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的門檻,降低安置下崗人員的比例。
五、結(jié)束語
稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿,不可否認(rèn)對(duì)促進(jìn)就業(yè)具有積極的意義。但是,任何事物都有兩個(gè)方面,在制定促進(jìn)就業(yè)的稅收政策時(shí),一方面要考慮稅收對(duì)就業(yè)的積極意義,另一方面,這些政策運(yùn)行所需要的成本和對(duì)于經(jīng)濟(jì)或社會(huì)所造成的一些負(fù)面影響也是我們必須要思考的一個(gè)問題。促進(jìn)就業(yè)的稅收政策必須以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為出發(fā)點(diǎn),以增加就業(yè)容量、提高就業(yè)彈性為目的,以期從長遠(yuǎn)和現(xiàn)實(shí)的角度來使我們的稅收政策對(duì)促進(jìn)就業(yè)起到中長期效用的作用。
主要參考資料:
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[3]曲順蘭,路春城。稅收對(duì)就業(yè)的影響及其政策選擇。稅務(wù)研究。2004.12.
[6]許文,王敏。稅收與就業(yè)問題思考。稅務(wù)研究。2003.10。
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