摘要：新疆油氣資源稅的從價(jià)征收是新疆地方財(cái)政收入提高的有效手段，也是中國地方稅收體系的重大改進(jìn)，是對(duì)分稅制的一次完善試點(diǎn)，這對(duì)于新疆地區(qū)逐步縮小東西差距、提高政府基本公共服務(wù)能力和實(shí)現(xiàn)中央提出的“十二五”時(shí)期新疆跨越式發(fā)展具有重大作用。研究油氣資源稅改革的具體效果及其與新疆地方財(cái)稅的關(guān)系很有必要性。

　　關(guān)鍵詞：油氣資源稅；新疆；財(cái)稅

　　2010年5月中共中央首次召開了新疆工作座談會(huì)，會(huì)議通告中明確提出在新疆率先實(shí)行資源稅改革，本次改革主要在油氣資源領(lǐng)域進(jìn)行，對(duì)原油、天然氣由之前的從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征。這樣，對(duì)于作為資源大區(qū)的新疆將會(huì)增加數(shù)目可觀的地方財(cái)政收入，為新疆“十二五”期間經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步提供有力的地方財(cái)力保障；同時(shí)本次資源稅改革試點(diǎn)也是對(duì)現(xiàn)行分稅制的一次調(diào)整和完善，在改進(jìn)地方稅收體系以及增加地方財(cái)力上邁出了實(shí)質(zhì)性的一步。本文就新疆資源稅改革情況結(jié)合“十二五”規(guī)劃探討一下新疆財(cái)政形勢(shì)。

　　一、新疆油氣資源稅收入數(shù)量分析

　　新疆油氣資源稅改革由從量征收到從價(jià)征收是從2010年6月1號(hào)開始，在此之前新疆油氣資源稅是以原油30元 / 噸的稅額、天然氣9元/千立方米的稅額征收，根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)加工整理可得2008年、2009年的油氣資源稅收入相關(guān)情況。

　　在實(shí)行油氣資源稅從量計(jì)征的規(guī)定下，新疆2009年的油氣資源稅收入只有9.7億元，占全部資源稅收入的比重為79%，屬于資源稅大頭，但資源稅總額占地方稅收收入和地方一般預(yù)算財(cái)政收入的比重分別只有4.1%和3.2%，對(duì)地方稅收收入和財(cái)政收入貢獻(xiàn)不大，這是與新疆作為資源大區(qū)的經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)極為不相稱的一種局面，嚴(yán)重制約了地方財(cái)政有效獲取高額穩(wěn)定財(cái)力的能力。

　　2010年的中央新疆工作會(huì)議決定在新疆實(shí)行油氣資源稅改革試點(diǎn)，決定從6月1日開始執(zhí)行并暫按5%的稅率征收（此處暫不考慮油氣資源稅的相關(guān)減免稅規(guī)定），這樣以國內(nèi)原油均價(jià)4 000元/噸為例來說，新疆原油的單位稅額將由改革前的30元/噸升高到200元/噸，單位稅額達(dá)到改革前的將近7倍，假定2010年全年從價(jià)征收則可以獲得約50億的原油資源稅收入，考慮到2010年前五個(gè)月的從量征收可粗略估算出2010年全年原油資源稅將會(huì)達(dá)到32億元以上，較2009年從量計(jì)征可以增加24億元。2010年5月31日國家發(fā)改委上調(diào)國內(nèi)天然氣基準(zhǔn)價(jià)至工業(yè)用燃?xì)? 200元/千立方米、化肥及非工業(yè)用燃?xì)?90元/千立方米，按5%的稅率可以計(jì)算出新疆天然氣單位稅額在40元~60元/千立方米，如果以2009年產(chǎn)量計(jì)算得到2010年新疆天然氣資源稅可達(dá)7億元以上，較2009年至少增長5億元。這樣僅2010年油氣資源稅就能多增加新疆財(cái)政收入29億元以上，油氣資源稅在全部資源稅中的主體作用更加突出，資源稅占地方稅收收入和財(cái)政收入的比重也將達(dá)到10%左右。如果考慮產(chǎn)量增加、價(jià)格升高等因素則油氣資源稅將為新疆地稅收入作出更大貢獻(xiàn)。

　　二、油氣資源稅的幾點(diǎn)影響分析

　　1.改進(jìn)地方稅制，直接增加地方財(cái)政收入。中國自1994年實(shí)行分稅制以來就存在著地方政府財(cái)力與事權(quán)不匹配的現(xiàn)象，政府支出事務(wù)的下放但稅收收入的大頭被中央層面拿走，而地方稅種普遍是小稅種或者是中央地方共享稅種，缺乏地方主體稅種，嚴(yán)重制約地方財(cái)政行使政府職能的財(cái)力，同時(shí)削弱了地方政府的行政積極性。而本次油氣資源稅的新疆試點(diǎn)是對(duì)中國地方稅制結(jié)構(gòu)的一種完善，而且對(duì)新疆地方財(cái)力的貢獻(xiàn)可觀，有利于新疆跨越式發(fā)展和“十二五”規(guī)劃的順利推進(jìn)，也對(duì)廣大的中西部資源地區(qū)有一定示范效應(yīng)。

　　2.縮減企業(yè)所得稅，影響國地稅分配格局。油氣資源稅的從價(jià)計(jì)征使得新疆地區(qū)的三大油田付出更高的資源稅成本，而資源稅的繳納可以在營業(yè)稅金及附加項(xiàng)目中作為企業(yè)支出稅費(fèi)，這樣石油石化企業(yè)的應(yīng)納稅所得額就會(huì)相應(yīng)調(diào)減，從而少繳企業(yè)所得稅相當(dāng)于彌補(bǔ)了部分資源稅支出；按照現(xiàn)行稅法石油石化企業(yè)的所得稅屬中央收入由國稅征收，這就造成了國稅少征的企業(yè)所得稅在征納環(huán)節(jié)直接變成了地稅中資源稅的一部分，僅就新疆一個(gè)地區(qū)的資源稅試點(diǎn)對(duì)國稅收入影響不大。

　　3.資源稅的積極調(diào)節(jié)作用與消極調(diào)節(jié)作用可能共存。油氣資源稅的改革使得油氣企業(yè)利潤減少，必然促使他們提高經(jīng)營管理水平、加強(qiáng)技術(shù)改造、擴(kuò)大投資、提高產(chǎn)能；同時(shí)資源稅調(diào)整資源行業(yè)收益，促進(jìn)競(jìng)爭公平和收入分配合理。但是油氣資源稅的改革也必然會(huì)帶動(dòng)相關(guān)油氣產(chǎn)品的價(jià)格提高，引發(fā)連鎖反應(yīng)，僅在新疆一區(qū)試點(diǎn)通脹不會(huì)很明顯。還有就是在現(xiàn)行政績考核體系下，地方官員圍繞GDP和財(cái)政收入兩大數(shù)據(jù)大做文章，既然油氣資源稅或者其他將會(huì)改革的資源稅能夠?yàn)榈胤綆碓丛床粩嗟呢?cái)政收入，地方政府會(huì)不會(huì)采取財(cái)政補(bǔ)貼或者其他優(yōu)惠政策變相過度支持資源行業(yè)以牟取更大稅收，如果那樣則不利于資源節(jié)約和環(huán)境友好。

　　三、新疆資源稅改革后的幾點(diǎn)建議

　　1.賦予地方政府適當(dāng)油氣資源稅管理權(quán)限。2010年出臺(tái)的“十二五”規(guī)劃建議中明確提出要給予地方政府適當(dāng)稅政管理權(quán)限，而隨著資源稅的改革推進(jìn)以及2011年已經(jīng)試點(diǎn)房產(chǎn)稅改革，資源稅和財(cái)產(chǎn)稅將會(huì)成為中國地方稅的主體稅種，給予地方政府適當(dāng)稅收管理權(quán)以及立法權(quán)已經(jīng)非常必要，這也有利于完善中國的分稅制。相比大多數(shù)歐美國家中國的資源稅率并不高，還沒有達(dá)到10%，給予地方政府稅政管理權(quán)可以做到因地制宜，同時(shí)也大大提高了地方的積極性。

　　2.其他資源稅的適時(shí)改革。本次的試點(diǎn)改革僅是資源中的油氣領(lǐng)域，其他諸如煤炭、有色金屬、鹽業(yè)等尚未涉及，采取適當(dāng)時(shí)機(jī)繼續(xù)推進(jìn)資源稅改革，擴(kuò)大資源稅從價(jià)征收范圍將有利于地方政府緩解財(cái)務(wù)困難。新疆的主要能源資源是原油、天然氣和煤，基于當(dāng)前國內(nèi)能源短缺的現(xiàn)狀，做好新疆的能源開發(fā)規(guī)劃、大力投資交通尤其是鐵路等基礎(chǔ)設(shè)施，為煤炭等其他礦產(chǎn)資源的市場(chǎng)供應(yīng)做好鋪墊，這樣既可以發(fā)展新疆的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)又可以為煤炭資源稅的改革做好準(zhǔn)備，從而與油氣資源稅共同提高新疆財(cái)政收入。

　　3.油氣資源稅新增加的收入主要用于民生支出。原油、天然氣等資源屬于國有資源，而且具有稀缺性和地域性，油氣資源稅作為調(diào)節(jié)級(jí)差、對(duì)開采油氣資源收益而征收的稅，是國有資源產(chǎn)權(quán)的部分讓渡，理應(yīng)最大限度的回饋于民。另外，中國最近幾年的社會(huì)核心問題就是民生問題，國家“十二五”規(guī)劃中繼續(xù)將做好民生工作作為重中之重，只有解決好基本民生問題才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧穩(wěn)定發(fā)展。還有就是作為資源稅試點(diǎn)的新疆更是一個(gè)特殊的地區(qū)，民族團(tuán)結(jié)、社會(huì)穩(wěn)定、東西差距以及疆內(nèi)的南北差距等情況的客觀存在使得新疆的民生問題更為突出。因此有必要將資源稅增量收入主要用于社會(huì)保障、科教文衛(wèi)、就業(yè)培訓(xùn)、各項(xiàng)補(bǔ)貼等基本公共服務(wù)。

　　4.繼續(xù)爭取中央轉(zhuǎn)移支付。油氣資源稅的試點(diǎn)使得新疆有效增加了地方財(cái)政收入，而這些增量稅收中有一部分是相當(dāng)于國稅應(yīng)該征收的企業(yè)所得稅但沒有征收到而直接轉(zhuǎn)化過來的，如果中央每年對(duì)新疆的轉(zhuǎn)移支付是定額或者按固定比例上漲的，則這部分收入就是新疆額外獲得的，是在初次分配環(huán)節(jié)中從國稅里直接分配來的。但是額外的油氣資源稅的收入加上其他沒有變化的地方財(cái)政收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足新疆財(cái)政支出的需要，因此在油氣資源稅試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)爭取中央更多的轉(zhuǎn)移支付，彌補(bǔ)地方財(cái)力支出缺口，充分發(fā)揮財(cái)政在改善貧窮落后地區(qū)中的主推力量，變輸血為造血以實(shí)現(xiàn)中央提出的新疆跨越式發(fā)展的目標(biāo)。

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