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改進(jìn)民營企業(yè)財務(wù)管理

來源: 賈明月 編輯: 2004/12/13 09:17:56  字體:
    內(nèi)容摘要:改革開放以來,我國的民營經(jīng)濟(jì)得到了迅速的發(fā)展,為拉動國民經(jīng)濟(jì)增長作出了巨大貢獻(xiàn)。但我國民營企業(yè)卻普遍存在著重銷售、輕理財?shù)默F(xiàn)象,財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱,財務(wù)管理體制不協(xié)調(diào),財務(wù)風(fēng)險巨大。而財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心,只有加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理工作,才有可能使企業(yè)經(jīng)營管理工作取得良好的效果。

    關(guān)鍵詞:民營企業(yè) 財務(wù)管理 財務(wù)控制

    改革開放以來,我國的民營經(jīng)濟(jì)得到了迅速的發(fā)展。民營經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為我國各地區(qū)最為活躍、發(fā)展最為迅速的部門,為拉動國民經(jīng)濟(jì)增長作出了巨大貢獻(xiàn)。

    但盡管如此,我國民營企業(yè)面臨的問題卻是不容忽視的。中國的民營企業(yè)普遍存在著重銷售、輕理財?shù)默F(xiàn)象,財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱,財務(wù)管理體制不協(xié)調(diào),財務(wù)風(fēng)險巨大。而財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心,只有加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理工作,才有可能使企業(yè)經(jīng)營管理工作取得良好的效果。

    民營企業(yè)集團(tuán)必須加強(qiáng)財務(wù)管理工作

    加強(qiáng)財務(wù)管理工作是企業(yè)內(nèi)部管理的要求

    財務(wù)管理工作從價值角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行全過程的管理,具有很強(qiáng)的綜合性,貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理工作的優(yōu)劣成敗,最終都體現(xiàn)為不同的財務(wù)成果。因此,財務(wù)管理是企業(yè)管理系統(tǒng)中最為重要的子系統(tǒng),是企業(yè)內(nèi)部管理的核心環(huán)節(jié)。

    中國共產(chǎn)黨十六屆三中全會《關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》的出臺,民營經(jīng)濟(jì)又面臨著一次重大的發(fā)展機(jī)遇。而在現(xiàn)行政策與市場機(jī)制等方面,民營企業(yè)又無法享受到與國有企業(yè)的同等待遇,無法享受某些特殊的政策扶持。

    因此,民營企業(yè)必須正視自身的財務(wù)背景,大力規(guī)范財務(wù)管理體制,加強(qiáng)財務(wù)管理工作,以降低經(jīng)營風(fēng)險,并實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。

    加強(qiáng)財務(wù)管理是客觀環(huán)境變化的要求

    隨著資本市場的不斷發(fā)展和趨于成熟,一方面投資者對于企業(yè)的財務(wù)會計(jì)信息質(zhì)量的要求越來越高,審計(jì)也越來越嚴(yán)。沒有規(guī)范的財務(wù)管理體制,就不可能達(dá)到利益各方對企業(yè)財務(wù)會計(jì)信息的要求,也就必然導(dǎo)致企業(yè)無法在這樣的市場政策環(huán)境中生存發(fā)展。

    加強(qiáng)財務(wù)管理工作是新形勢的要求

    加入WTO后,對民營企業(yè)來說,既是挑戰(zhàn),也是機(jī)遇;既是壓力,也是動力。民營企業(yè)也必將遭受來自跨國公司的競爭壓力,要真正發(fā)展壯大,必須符合國際運(yùn)作慣例,重視財務(wù)管理功能的發(fā)揮,重視會計(jì)信息職能作用的發(fā)揮。

    加強(qiáng)財務(wù)管理工作是民營企業(yè)繼續(xù)發(fā)展的要求

    中國的民營企業(yè)平均壽命只有2.9年。很多企業(yè)之所以發(fā)展到一定階段就英年早逝,一個極其重要的原因就在于財務(wù)管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。破產(chǎn)與持續(xù)經(jīng)營只是一步之遙。一個企業(yè)如果不重視財務(wù)管理,導(dǎo)致財務(wù)狀況惡化,喪失現(xiàn)金支付能力,不管其規(guī)模多大都會破產(chǎn)。

    民營企業(yè)財務(wù)管理工作的現(xiàn)狀

    目前,我國民營企業(yè)的財務(wù)管理工作存在著諸多問題。

    企業(yè)管理人員財務(wù)管理觀念落后,缺乏科學(xué)性

    由于長期以來在思想上受到舊的財務(wù)制度的約束,企業(yè)管理人員的觀念比較滯后。多數(shù)民營企業(yè)家尚未建立起諸如時間價值、風(fēng)險價值、邊際成本、機(jī)會成本等科學(xué)管理的概念。這一切反映在財務(wù)管理目標(biāo)上,就是未能確立起成本控制與資源優(yōu)化配置的思想;反映在財務(wù)管理實(shí)踐中,便是滋生了許多不科學(xué)的做法,比如:籌資時不權(quán)衡資本成本,不考慮資本結(jié)構(gòu);投資時不測算風(fēng)險報酬,不分析現(xiàn)金流量。

    同時,企業(yè)管理模式也較為陳舊、落后。一方面,民營企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者,這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負(fù)面影響。在多數(shù)民營企業(yè)中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重,并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究,致使其職責(zé)不分,越權(quán)行事,造成財務(wù)管理混亂,財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán),會計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面,企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差,管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因,沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中,缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念,使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

    投資能力較弱,且缺乏科學(xué)性

    中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源,但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款,也因高風(fēng)險而提高貸款利率,從而增加了中小企業(yè)融資的成本。追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小,貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多,所面臨的風(fēng)險也更大,所以他們總是盡快收回投資,很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。投資盲目性,投資方向不明。

    財務(wù)控制薄弱

    對現(xiàn)金管理不嚴(yán),造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好,造成現(xiàn)金閑置,未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn);有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排,過量購置不動產(chǎn),無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金,陷入財務(wù)困境。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。存貨控制薄弱,造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上,造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈。重錢不重物,資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。

    為了解決這些問題,就必須要重新設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理模式,以適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)競爭環(huán)境的變化。

    加強(qiáng)民營企業(yè)財務(wù)管理的對策

    轉(zhuǎn)變觀念,切實(shí)樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理核心的理念

    企業(yè)管理的核心是財務(wù)管理,財務(wù)管理的核心是資金管理。要把強(qiáng)化財務(wù)管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容,貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面,企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責(zé),而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí),共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。

    財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)運(yùn)用科學(xué)的方法對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性財務(wù)分析

    財務(wù)部門必須運(yùn)用現(xiàn)代管理方法參與新投資項(xiàng)目、資產(chǎn)重組項(xiàng)目的風(fēng)險、成本與收益等論證考核評價工作,從財務(wù)管理角度提出改善投資管理,采取強(qiáng)化管理抑或合并、轉(zhuǎn)讓、終止、撤銷、清理出售等建議,供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

    民營企業(yè)應(yīng)注意分散資金投向,降低投資風(fēng)險。民營企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后,可以搞多元化經(jīng)營,把雞蛋放在不同的籃子里,從而分散投資風(fēng)險。

    投資項(xiàng)目的評價與實(shí)施應(yīng)規(guī)范程序。當(dāng)民營企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后,可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法,規(guī)范項(xiàng)目的投資程序,實(shí)行投資監(jiān)理,對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。另外,要注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略,規(guī)避投資風(fēng)險。

    投資決策應(yīng)當(dāng)遵循以下要求:要有階段性,要保證重點(diǎn),集中力量,不能平鋪直敘。要理性,只涉足與主業(yè)相關(guān)的領(lǐng)域。要有人力和資本上的剩余能力,其中資金方面是指自有可動用資金加上以項(xiàng)目名義進(jìn)行的適度負(fù)債經(jīng)營,絕對不能長時期搞流動資金長期化、固定化。要對風(fēng)險有充分的估計(jì)。投資要有一點(diǎn)冒險精神,但一定要對風(fēng)險可能產(chǎn)生的代價進(jìn)行測算并與收益進(jìn)行比較。投資要有前瞻性,要有能產(chǎn)生長遠(yuǎn)利益的項(xiàng)目,以增強(qiáng)發(fā)展后勁。同時必須長短結(jié)合,要有產(chǎn)生眼前利潤的項(xiàng)目去支撐。

    民營企業(yè)應(yīng)建立合理的財務(wù)控制制度

    完善財務(wù)處理流程 企業(yè)任何重大的財務(wù)和經(jīng)營活動決策,應(yīng)當(dāng)有科學(xué)的財務(wù)處理程序。例如,凡投資性支出和非經(jīng)常性大額貨幣資金支出須由業(yè)主(或董事長)或其授權(quán)指定的專人簽字審批;其余日常貨幣資金支出由分管財務(wù)副總或其授權(quán)指定的專人簽字審批。帳、款、物應(yīng)設(shè)專人分管。財務(wù)人員要參與制訂企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃,把好資金支付審查關(guān)。

    強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)工作 民營企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模,內(nèi)部審計(jì)也就顯得非常重要。企業(yè)對于各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的事前、事中和事后的財務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)工作必須創(chuàng)新,要從事后的財務(wù)收支審計(jì)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、管理審計(jì)、內(nèi)部控制制度評價、工程項(xiàng)目預(yù)(決)算審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等領(lǐng)域發(fā)展。要善于發(fā)現(xiàn)問題,及時提出解決問題的辦法與措施,從而提高整個企業(yè)的財務(wù)管理水平,同時端正整個企業(yè)的風(fēng)氣。

    抓好財務(wù)管理的具體工作

    努力提高資金的使用效率,使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果 為此,首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn),以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次,準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間。比如應(yīng)收賬款什么時候可收回,什么時候可進(jìn)貨等,都要做到心中有數(shù),否則,易造成收支失衡,資金拮據(jù)。最后,合理地進(jìn)行資金分配,流動資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。

    加強(qiáng)財產(chǎn)控制 民營企業(yè)特別是小企業(yè)向來重視貨幣資金的管理而忽視實(shí)物資產(chǎn)的管理。企業(yè)應(yīng)建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度,在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序,堵住漏洞,維護(hù)安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開,以形成有力的內(nèi)部牽制,決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查盤點(diǎn)財產(chǎn),督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

    加強(qiáng)對存貨和應(yīng)收賬款的管理 近年來,很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境,加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理,盡可能壓縮過時的庫存物資,避免資金呆滯,并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,對賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定,定期核對應(yīng)收賬款,制定完善的收款管理辦法,嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬,要在取得確鑿證據(jù)后,進(jìn)行妥善的會計(jì)處理。

    加強(qiáng)財務(wù)人員的職業(yè)教育培訓(xùn)工作,不斷提高他們的知識水平和業(yè)務(wù)水平

    目前,不少中小企業(yè)會計(jì)賬目不清,信息失真,財務(wù)管理混亂;企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生;企業(yè)設(shè)置賬外賬,弄虛作假,造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象;等等。原因盡管較為復(fù)雜,但財務(wù)人員素質(zhì)低下是一個重要的因素。因此,必須加強(qiáng)財會隊(duì)伍建設(shè),對財會人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育,增強(qiáng)財會人員的監(jiān)督意識。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育,首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起,不斷提高全員法律意識,增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力,才有可能改善企業(yè)管理狀況,搞好財務(wù)管理,提高企業(yè)的競爭實(shí)力。

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