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從資金流入手揭示商業(yè)賄賂線索

來源: 編輯: 2006/07/13 11:07:50  字體:

  在審計監(jiān)督中,注意發(fā)現(xiàn)和查處商業(yè)賄賂是近期審計工作的一個重點。當(dāng)前,商業(yè)賄賂五花八門又極為隱蔽,但其有一個共性特點,即同資金流有關(guān),最終離不開在貨幣資金賬上作“文章”才能實現(xiàn)其目的。因此,在審計工作中,以貨幣資金賬目為切入點,從資金流向入手是發(fā)現(xiàn)和查處商業(yè)賄賂的一個重要方法。

  一、審計檢查銀行賬戶相對應(yīng)的資金流。從審計工作的實踐來看,審計重點:一是審計現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、匯票、信用證、付款委托、乙類轉(zhuǎn)賬支票及支票背書,檢查是支付給誰的,與開具的收據(jù)或發(fā)票單位是否一致,有無弄虛作假。二是銀行賬與銀行對賬單核對,包括與開戶銀行對賬,不僅要核查期末余額,更要查對存款、取款、轉(zhuǎn)款日期、款項來源和用途、金融票據(jù)種類和號碼等。重點檢查銀行支出款項是否記本單位或虛列賬中,查明是否有套取現(xiàn)金進(jìn)行商業(yè)賄賂行為,如某企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)讓會計人員用現(xiàn)金支票提現(xiàn)金后,不記現(xiàn)金增加而通過直接減少銀行存款增加管理費用的手法套取現(xiàn)金,保持了存款賬戶的發(fā)生額與開戶銀行的賬面相符。

  二、審計檢查現(xiàn)金支出相對應(yīng)的資金流。審計檢查的重點:一是報銷一筆大額費用領(lǐng)款人由一人或幾個人簽字。這種情況下,有時的真正用途往往是用來進(jìn)行貪污或商業(yè)賄賂。二是白條子付款。這種憑證一般要有領(lǐng)款人簽字、單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)才能作為付款憑證入賬。但一般而言不應(yīng)該太多、金額也不應(yīng)該太大。應(yīng)有充分細(xì)致的付款情況說明。審計重點要放在金額較大且無正當(dāng)理由的白條子上。特別注意購材料、商品、工程支出的白條要詳查。如某項目建設(shè)單位在進(jìn)行商業(yè)賄賂時大多用假購材料和設(shè)備,加大工程成本的手段。三是查驗發(fā)票。首先要看發(fā)票是否按規(guī)定填寫,要注意發(fā)票號碼有無在被審計單位經(jīng)濟活動中短期內(nèi)出現(xiàn)相聯(lián)或相近,有無使用發(fā)票種類不符合經(jīng)濟業(yè)務(wù)的要求,大小寫金額是否相符,字跡有無涂改、擦、補或顏色筆跡不相同現(xiàn)象,報銷手續(xù)是否齊全。假發(fā)票有如下的特點和一般性規(guī)律:第一種情況是發(fā)票日期與發(fā)票的連續(xù)號碼不相符,開出的同一類發(fā)票,日期在前、號碼在后或日期在后、號碼在前;第二種情況是發(fā)票標(biāo)明的經(jīng)濟事項與該單位的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍實際情況不相吻合;第三種情況是支出內(nèi)容與金額違反常規(guī);第四種情況是發(fā)票的日期、數(shù)量、單位、單價、品種及規(guī)格含糊不清或根本不填,金額一般為某個整數(shù);第五種情況是相鄰的數(shù)張發(fā)票為某個整數(shù)。三是收據(jù)。一定額度以上的支付貨款都應(yīng)通過銀行結(jié)算,若發(fā)現(xiàn)未通過銀行結(jié)算支付貨款時,應(yīng)查明不通過銀行結(jié)算的原因。對付款另給收據(jù)或發(fā)票的應(yīng)特別注意有無重復(fù)報銷現(xiàn)象。尤其是專用收款收據(jù)(“三聯(lián)單”)要特別注意詳細(xì)認(rèn)真審計。

  三、資金流審計時必須把資金使用事項同資金流具體地結(jié)合起來進(jìn)行分析。一是從資金使用事項的內(nèi)涵與背景來分析,判斷資金流是否正常;二是進(jìn)行商業(yè)賄賂時,一般應(yīng)將資金從正常渠道分流出來,使之在形式上進(jìn)行消失,再進(jìn)行使用;三是從不正常的資金流中反查資金使用事項與背景,追蹤資金流向的終端。

  四、審計運用跟蹤資金流方式發(fā)現(xiàn)與揭示商業(yè)賄賂現(xiàn)象時,關(guān)鍵是要細(xì)致,于細(xì)微之處展開突破。這是商業(yè)賄賂具有隱蔽性特點決定的。再者,就是要有鍥而不舍的精神,一查到底,追到水落石出。

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