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隨著信息技術(shù)時(shí)代的到來(lái),信息技術(shù)正在改變著人類社會(huì)傳統(tǒng)的工作方式、管理方式、生產(chǎn)方式、消費(fèi)結(jié)構(gòu),甚至整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。就審計(jì)領(lǐng)域而言,極大地加速了審計(jì)理論、審計(jì)方法的變革與創(chuàng)新,桌面審計(jì)系統(tǒng)從繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)(auditing around the computer)發(fā)展到穿過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)(auditing through the computer)再到利用計(jì)算機(jī)審計(jì)(auditing with the computer)方式,幾乎已經(jīng)將所有的審計(jì)技術(shù)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法包容到了計(jì)算機(jī)審計(jì)之中??梢院敛豢鋸埖卣f(shuō),審計(jì)人員無(wú)時(shí)無(wú)刻不需要利用信息技術(shù)手段處理各種審計(jì)業(yè)務(wù)和工作。
一、分布式技術(shù)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)模式的影響以及在計(jì)算機(jī)審計(jì)中的應(yīng)用
目前,分布式技術(shù)已廣泛應(yīng)用于電子商務(wù)、電子政務(wù)。一些大型企業(yè)已經(jīng)采用了依托于廣域網(wǎng)的會(huì)計(jì)核算方式,并采用了企業(yè)ERP,政府部門的電子政務(wù)平臺(tái)也初具規(guī)模。審計(jì)環(huán)境的轉(zhuǎn)變必將引起審計(jì)方法、審計(jì)技術(shù)的改變,相應(yīng)的也應(yīng)將分布式技術(shù)應(yīng)用于計(jì)算機(jī)審計(jì)之中,建立分布式的審計(jì)信息資源環(huán)境,使得審計(jì)人員能及時(shí)、快捷、準(zhǔn)確地獲得多元化的審計(jì)信息。目前,分布式技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用于審計(jì)管理之中,使審計(jì)管理信息實(shí)現(xiàn)了異地交流,方便快捷地實(shí)現(xiàn)了資源共享與交換;并且現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)信息與審計(jì)管理信息實(shí)現(xiàn)分布式交互也正在試行中。
隨著分布式技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用和計(jì)算機(jī)審計(jì)的不斷發(fā)展與完善,在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中,還應(yīng)逐步建立審計(jì)信息資源網(wǎng)絡(luò),將相關(guān)部門、行業(yè)和企業(yè)的審計(jì)信息進(jìn)行關(guān)聯(lián),實(shí)現(xiàn)分布式的審計(jì)信息查詢及處理系統(tǒng),可以節(jié)省審計(jì)時(shí)間,提高審計(jì)效率,全方位、多維度地利用審計(jì)信息資源開展審計(jì)工作。
二、網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)是保證聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式建立以及推廣的前提
相對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)而言,聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的實(shí)施具有非常重大的意義,將大大提高審計(jì)的各項(xiàng)潛在功能。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)方式的革新和審計(jì)效率的全面提升。
開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)后,實(shí)現(xiàn)以電子化為依托,從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榕c事中審計(jì)相結(jié)合;從靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榕c動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合;從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榕c非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的主要工作不再是查賬找問(wèn)題而是查證核實(shí)、取證和交換意見,項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間平均縮短三分之一,因?yàn)榇罅康那捌跍?zhǔn)備工作都可在自己的辦公室內(nèi)完成。
聯(lián)網(wǎng)審計(jì)能否順利開展并廣泛應(yīng)用的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題就是安全性問(wèn)題。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)作為一種網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)營(yíng)模式存在,與其他行業(yè)的電子商務(wù)交易模式一樣,同樣需要對(duì)網(wǎng)絡(luò)的安全性進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和維護(hù),建立一個(gè)技術(shù)先進(jìn)、安全,具有較好的可擴(kuò)展性和可用性,同時(shí)能夠保證審計(jì)數(shù)據(jù)的完整性和一致性的數(shù)據(jù)遷移和報(bào)送的共享平臺(tái)。這是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)得以產(chǎn)生和發(fā)展的必要技術(shù)基礎(chǔ)。
對(duì)于網(wǎng)絡(luò)安全,首先必須具有一個(gè)安全、可靠的通信網(wǎng)絡(luò),以保證數(shù)據(jù)信息安全、快速傳遞;其次,要求對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器有絕對(duì)的控制權(quán),嚴(yán)禁未授權(quán)客戶和黑客的闖入、盜竊和破壞數(shù)據(jù)信息。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)不管從審計(jì)軟件還是數(shù)據(jù)庫(kù)等方面都要利用安全技術(shù),并建立起一套安全機(jī)制,以保障聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的安全。對(duì)于安全機(jī)制,主要包括接入管理、安全監(jiān)視和安全恢復(fù)等三方面,首先對(duì)于接入管理,主要處理好身份鑒別(身份真?zhèn)魏蜋?quán)限)和接入控制,以控制信息資源的使用;其次是安全監(jiān)視,主要功能有安全報(bào)警設(shè)置、安全報(bào)警報(bào)告以及檢查跟蹤;最后是安全恢復(fù),主要是及時(shí)恢復(fù)因網(wǎng)絡(luò)故障而丟失的信息。對(duì)于安全技術(shù)而言,主要可以應(yīng)用防火墻、數(shù)據(jù)認(rèn)證、數(shù)據(jù)加密、入侵檢測(cè)等技術(shù);另外還可以將不斷開發(fā)出的新型安全技術(shù)及時(shí)應(yīng)用于網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中,如將隧道技術(shù)充分地運(yùn)用于虛擬專用網(wǎng)(VPN)等。因此網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)和安全機(jī)制為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展從技術(shù)層面上奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
三、工作流技術(shù)應(yīng)用于計(jì)算機(jī)審計(jì)及審計(jì)管理
工作流(Work Flow)是針對(duì)工作中具有固定程序的常規(guī)活動(dòng)而提出的一個(gè)概念。通過(guò)將工作活動(dòng)分解成定義良好的任務(wù)、角色、規(guī)則和過(guò)程來(lái)進(jìn)行執(zhí)行和監(jiān)控,達(dá)到提高生產(chǎn)組織水平和工作效率的目的。簡(jiǎn)單地說(shuō),工作流就是一系列相互銜接、自動(dòng)進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動(dòng)或任務(wù)。工作流技術(shù)已經(jīng)為企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供了先進(jìn)的手段,并且在電子政務(wù)領(lǐng)域發(fā)揮了重要作用。在審計(jì)管理方面,工作流技術(shù)已成熟應(yīng)用于機(jī)關(guān)輔助辦公系統(tǒng)(OA)中,在辦公自動(dòng)化領(lǐng)域發(fā)揮了重要作用。
在未來(lái)計(jì)算機(jī)審計(jì)方面,素有“生產(chǎn)自動(dòng)化”之稱的工作流技術(shù)也應(yīng)得到充分應(yīng)用,可根據(jù)不同的審計(jì)環(huán)境、不同的行業(yè)審計(jì)和具體的審計(jì)方法,由審計(jì)人員進(jìn)行建模,靈活快捷地開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作。應(yīng)用工作流技術(shù)可使計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件能更好地適用于金融審計(jì)、財(cái)政預(yù)算審計(jì)、經(jīng)貿(mào)審計(jì)等不同的審計(jì)環(huán)境,并且有利于審計(jì)人員將審計(jì)方法、思路有效地融入計(jì)算機(jī)審計(jì)當(dāng)中。提高審計(jì)的工作效率。使計(jì)算機(jī)審計(jì)能夠發(fā)揮更大的作用。
四、數(shù)據(jù)挖掘及數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)在建立海量數(shù)據(jù)分析及智能化審計(jì)方向上的應(yīng)用
開展計(jì)算機(jī)審計(jì)離不開強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫(kù)的支持,在現(xiàn)代的審計(jì)環(huán)境中,審計(jì)信息絕大部分以電子數(shù)據(jù)作為載體。隨著企業(yè)大型ERP系統(tǒng)和電子商務(wù)的不斷成熟,如何有效地分析、處理海量數(shù)據(jù)已經(jīng)成為計(jì)算機(jī)審計(jì)迫切需要解決的問(wèn)題。雖然目前計(jì)算機(jī)審計(jì)已經(jīng)能利用DB2、Oracle等大型數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理,并進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析,但對(duì)于如何有效地處理、分析數(shù)據(jù),有效地作出決策還有待于探索,這就需要引入數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)。
數(shù)據(jù)挖掘(Data Mining)是一個(gè)利用各種分析工具在海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)模型和數(shù)據(jù)間關(guān)系的過(guò)程,這些模型和關(guān)系可以用來(lái)做出預(yù)測(cè)。數(shù)據(jù)挖掘可以應(yīng)用在各個(gè)不同的領(lǐng)域。電訊公司和信用卡公司是用數(shù)據(jù)挖掘檢測(cè)欺詐行為的先行者。保險(xiǎn)公司和證券公司也開始采用數(shù)據(jù)挖掘來(lái)減少欺詐。一般來(lái)說(shuō),數(shù)據(jù)挖掘都要先把數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中拿到數(shù)據(jù)挖掘庫(kù)或數(shù)據(jù)集市中。
在審計(jì)領(lǐng)域,同樣需要利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)與數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換、裝載(ETL)、數(shù)據(jù)挖掘、聯(lián)機(jī)分析處理 (OLAP)的有機(jī)集成和實(shí)現(xiàn)各種數(shù)據(jù)挖掘算法,對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行智能化和多元化的分析、關(guān)聯(lián),從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索,幫助審計(jì)人員做出正確決策。另外數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對(duì)于有效地開展效益審計(jì)會(huì)有很大幫助,甚至能起到?jīng)Q定性的作用。
五、人工智能技術(shù)在未來(lái)計(jì)算機(jī)審計(jì)中的應(yīng)用前景
目前,計(jì)算機(jī)審計(jì)還處于計(jì)算機(jī)輔助階段,審什么、如何審還是要由審計(jì)人員定義的。也就是說(shuō),每一個(gè)指令都是由審計(jì)人員向計(jì)算機(jī)發(fā)出的。以往的審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)沒(méi)有真正地融入計(jì)算機(jī)審計(jì)。如果將人工智能技術(shù)應(yīng)用于計(jì)算機(jī)審計(jì),建立審計(jì)專家系統(tǒng),可使計(jì)算機(jī)審計(jì)智能化。以金融審計(jì)為例,可利用人工智能技術(shù)建立貸款風(fēng)險(xiǎn)決策系統(tǒng),在人機(jī)對(duì)話過(guò)程中,輸入一些供決策用的參數(shù),如企業(yè)經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)評(píng)估,經(jīng)濟(jì)實(shí)力,資金結(jié)構(gòu),經(jīng)濟(jì)效益,發(fā)展前景,信用等級(jí)系數(shù),貸款金額,如抵押貸款方式,保證貸款方式,信用貸款方式,以及貸款形態(tài)等,根據(jù)這些信息計(jì)算出全部貸款資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重額,全部貸款資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)度,并結(jié)合企業(yè)的信用等級(jí),做出合理評(píng)估。
六、系統(tǒng)集成及系統(tǒng)整合技術(shù)
在計(jì)算機(jī)審計(jì)方面,廣大審計(jì)人員經(jīng)過(guò)了多年的探索和經(jīng)驗(yàn)積累,開發(fā)出了許多優(yōu)秀的審計(jì)軟件,隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)的不斷發(fā)展,一方面要大力研發(fā)新型審計(jì)軟件,另一方面要充分發(fā)揮現(xiàn)有審計(jì)軟件的作用,對(duì)現(xiàn)有審計(jì)軟件進(jìn)行平臺(tái)集成、數(shù)據(jù)集成、組件集成、應(yīng)用集成、過(guò)程集成和業(yè)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的集成。
信息技術(shù)的飛速發(fā)展帶來(lái)了企業(yè)管理模式和政府工作模式的重大變革,這些變革也正在引起審計(jì)理論、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)方法和審計(jì)模式的變革。將先進(jìn)的信息技術(shù)有機(jī)地應(yīng)用于審計(jì)領(lǐng)域,不斷發(fā)展和完善計(jì)算機(jī)審計(jì)才能緊跟時(shí)代潮流,高質(zhì)量地開展審計(jì)工作。
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